Приклад облікової політики організації з оподаткування (виробництво, послуги, УСН доходи
Коли знадобиться:при формуванні облікової політики в організації, яка займається виробництвом, послугами та застосовує УСН. Зразок допоможе обрати оптимальні варіанти визначення податкової бази чи сплати конкретного податку з тих, що допускаються податковим законодавством.
Заповнений зразок
Товариство з обмеженою відповідальністю «Альфа»
ПРИКАЗ № 97 про затвердження облікової політики для цілей оподаткування
З метою організації належного обліку з метою оподаткування
1. Затвердити розроблену облікову політику з метою оподаткування згідно з додатком 1 до цього наказу.
3. Контроль за застосуванням та виконанням цього наказу покласти на головного бухгалтера А.С. Глібову.
Облікова політика з метою оподаткування
1. Ведення податкового обліку доручається бухгалтерію, очолювану головним бухгалтером.
2. Застосовувати об'єкт оподаткування як різниці між доходами і витратами організації.
3. Книгу обліку доходів та витрат вести автоматизовано з використанням типової версії «1С: Спрощена система оподаткування».
4. Записи у книзі обліку доходів та витрат здійснювати на підставі первинних документів щодо кожної господарської операції.
Облік майна, що амортизується
5. З метою обчислення єдиного податку основним засобом визнається майно, що використовується як засоби праці для виробництва продукції (виконання робіт, надання послуг) або для управління організацією, первісна вартість якого на дату введення в експлуатацію перевищуєвеличину, встановлену пунктом 1 статті 256 Податкового кодексу РФ, та строком корисного використання понад 12 місяців.
Підстава: пункт 4 статті 346.16, пункт 1 статті 257, пункт 1 статті 256 таки Податкового кодексу РФ.
6. Для визначення вартості основного засобу використовуються дані бухгалтерського обліку за рахунком 01 «Основні кошти» про початкову вартість об'єкта.
7. За умови оплати первісна вартість основного засобу, а також витрати на його дообладнання (реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння) відображаються в книзі обліку доходів та витрат рівними частками починаючи з кварталу, в якому оплачений основний засіб було введено в експлуатацію та до кінця року. При розрахунку частки вартість частково сплачених основних засобів враховується у розмірі часткової оплати.
Підстава: підпункт 3 пункту 3 статті 346.16, підпункт 4 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.
8. Частка вартості основного засобу (нематеріального активу), придбаного в період застосування УСН, що підлягає визнанню у звітному періоді, визначається розподілом первісної вартості на кількість кварталів, що залишилися до кінця року, включаючи квартал, у якому виконані всі умови зі списання вартості об'єкта у витрати.
У разі якщо в експлуатацію введено частково сплачений основний засіб, то частка його вартості, що визнається в поточному кварталах, що залишилися до кінця року, визначається розподілом суми часткової оплати за квартал на кількість кварталів, що залишилися до кінця року, включаючи квартал, в якому здійснено часткову оплату введеного в експлуатацію об'єкта.
Підстава: підпункт 3 пункту 3 статті 346.16, підпункт 4 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.
Обліксировини та матеріалів
9. Вартість матеріально-виробничих запасів визначається виходячи з цін їх придбання з урахуванням витрат на комісійні винагороди посередникам, ввізного мита та зборів, витрат на транспортування, а також витрат на інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням матеріально -Виробничих запасів. Суми податку на додану вартість, сплачені постачальникам при придбанні матеріально-виробничих запасів, відображаються у книзі обліку доходів та витрат окремим рядком у момент визнання сировини та матеріалів у складі витрат.
Підстава: пункт 2 статті 346.16, пункт 2 статті 254, підпункт 8 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ.
10. Витрати на ПММ у межах нормативів враховуються у складі матеріальних витрат. Датою визнання витрат вважається дата оплати ПММ.
Підстава: підпункт 5 пункту 1 статті 346.16, пункт 2 статті 346.17 таки Податкового кодексу РФ.
11. Нормативи для визнання витрат на ПММ у складі витрат розраховуються в міру здійснення поїздок на підставі дорожніх листів. Запис вноситься до книги обліку доходів та витрат у розмірі сум, що не перевищують норматив.
12. Запис у книзі обліку доходів та витрат про визнання сировини та матеріалів у складі витрат здійснюється на підставі платіжного доручення (або іншого документа, що підтверджує оплату матеріалів або витрат, пов'язаних з їх придбанням).
Облік витрат
13. Сума витрат (за винятком витрат на ПММ), що враховуються при розрахунку єдиного податку в межах нормативів, розраховується щоквартально наростаючим підсумком виходячи з оплачених витрат звітного (податкового) періоду. Запис про коригування нормованих витрат вноситьсядо книги обліку доходів та витрат після відповідного розрахунку наприкінці звітного періоду.
14. Доходи та витрати від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей та вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, не враховуються.
Підстава: пункт 5 статті 346.17 таки Податкового кодексу РФ.
Облік збитків
15. Організація зменшує базу оподаткування за поточний рік на всю суму збитку за попередні 10 податкових періодів. При цьому збиток не переноситься на ту частину прибутку поточного року, коли сума єдиного податку не перевищує суму мінімального податку.
16. Організація включає у витрати різницю між сумою сплаченого мінімального податку та сумою податку, розрахованого в загальному порядку. У тому числі збільшує суму збитків, що переносяться на майбутнє.
Підстава: абзац 4 пункту 6 статті 346.18 таки Податкового кодексу РФ.