Про вирахування ПДВ залізничними квитками з 1 січня 2016 р.
На практиці виникають ситуації, коли перевізник вказує єдину вартість квитка з урахуванням вартості додаткових послуг), при цьому, не поділяючи за окремими податковими базами та ставками вартість самого квитка та додаткових послуг. У зв'язку з цим у бухгалтера відсутня можливість визначити розрахунковим шляхом суму ПДВ, що відноситься до самого перевезення (за ставкою 10%) та додаткових послуг (за ставкою 18%). Тому постає питання, чи можна прийняти єдину суму ПДВ, виділену перевізником у квитку, до відрахування.
Для цього звернемося до положень глави 21 ПК України та інших нормативних актів, що регулюють порядок відрахування ПДВ з послуг з перевезення.
Відповідно до п. 1 ст. 172 ПК України відрахування сум податку провадяться на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при продажу товарів (робіт, послуг) платникам податків цього податку, або на підставі інших документів у випадках, передбачених п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
Таким чином, у нормативних актах немає обов'язку виділяти у вартості квитка суми ПДВ за різними податковими ставками з метою відрахування ПДВ. Крім того, норми гл.21 ПК Україна також не вимагає від організацій самостійно визначати розрахунковим шляхом суми ПДВ з наданих послуг з перевезення та додаткових послуг. Отже, підставою для відрахування є сума ПДВ, яка виділена перевізником у квитку (без вказівки на ту чи іншу ставку ПДВ).
Виходячи з викладеного, бухгалтер приймає до вирахування єдину суму ПДВ, яку виділено перевізником у квитку, не турбуючись про те, що вона обчислена перевізником виходячи із застосування різних податкових ставок.
Матеріал підготовлений спеціалістами Департаменту права та податків ТОВ «ПРАУД консалт».