Продаж нематеріальних активів
Фірма може продати виняткове право на нематеріальний актив (наприклад, виняткове право на товарний знак).
Дохід від продажу нематеріального активу врахуйте так:
Дебет 76 Кредит 91-1
- Відображено дохід від продажу виняткових прав на нематеріальний актив;
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
Суму доходів від продажу нематеріальних активів зазначають у рядку 2340 Звіту без ПДВ.
Зверніть увагу: реалізацію виняткових прав на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, програми для ЕОМ, бази даних, топології інтегральних мікросхем, секрети виробництва (ноу-хау), ПДВ не оподатковують (ïï. 26 ï. 2 ñò. 149 ÍÊ ÐÔ) .
Витрати, пов'язані з продажем нематеріальних активів (зокрема їх залишкову вартість), відображають за дебетом рахунки 91 субрахунок 2 "Інші витрати".
ЗАТ "Актив" має виняткове право на винахід, підтверджене патентом.
У звітному році "Актив" продав виняткове право на цей винахід фірмі "Техінвест" за 141 600 руб.
Бухгалтер "Актива" зробив проведення:
Дебет 51 Кредит 76
- 141600 руб. - надійшла оплата від покупця;
Дебет 76 Кредит 91-1
- 141600 руб. - Відображено дохід від продажу виняткових прав на винахід.
У звіті про прибутки та збитки за звітний рік за рядком 2340 бухгалтер повинен відобразити суму доходу від продажу виняткових прав. Ця сума становитиме 141 600 руб.
Продаж матеріалів
На балансі фірми можуть числитися надлишки матеріалів, які вона не збирається використовувати у виробництві. Такі матеріали можуть бути продані.
Дохід від продажу матеріалів врахуйте проводками:
Дебет 76 Кредит 91-1
- Відбито виторг від продажу матеріалів;
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
Зверніть увагу: суму доходів від продажу матеріалів вказують за рядком 2340 Звіту за вирахуванням ПДВ.
Витрати, пов'язані з продажем матеріалів (у тому числі їх вартість), відображають за дебетом рахунки 91 субрахунок 2 "Інші витрати".
У звітному році ЗАТ "Актив" реалізувало залишки цеглини за ціною 11,8 руб. за штуку (зокрема ПДВ -1,8 руб.). Усього було продано 1000 штук цегли. Бухгалтер "Актива" зробив проведення:
Дебет 51 Кредит 76
- 11800 руб. - надійшла оплата від покупця на розрахунковий рахунок "Активу";
Дебет 76 Кредит 91-1
- 11800 руб. (1000 шт. х 11,8 руб. / Шт.) - Відбито виручка від продажу цегли;
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
- 1800 руб. (11800 руб. х 18%: 118%) - нарахований ПДВ.
У звіті про прибутки та збитки за звітний рік за рядком 2340 бухгалтер повинен відобразити суму доходу від продажу матеріалів за вирахуванням ПДВ. Ця сума становитиме 10 000 руб. (11800 - 1800).
Як врахувати штрафи та пені
Контрагенти можуть порушити чи вчасно виконати умови договорів. За це ваша фірма має право вимагати у них сплати неустойки (ñò. 330 ÃÊ ÐÔ).
Розмір неустойки треба передбачити у договорі. Це може бути штраф або пені.
У бухгалтерському обліку суму штрафних санкцій за договорами нараховують лише після того, як боржник їх визнав або винесли відповідне судове рішення.
Бухгалтер повинен відобразити суму неустойки проводкою:
Дебет 76 субрахунок "Розрахунки за претензіями" Кредит 91-1
- Нараховано визнаний покупцем штраф (пені).
Суму належних вам штрафних санкцій за договорами вкажіть за рядком 2340 Звіту.
Зверніть увагу: податківці вимагають, щоб фірмисплачували ПДВ із отриманих від партнерів неустойок. Вони пояснюють це тим, що штрафні санкції з госпдоговорів пов'язані з оплатою проданих товарів, робіт чи послуг (ïï. 2 ï. 1 ñò. 162 НК РФ). Суму податку до сплати розраховують за ставкою:
- 18/118 – якщо штрафи (пені) отримані за товари (роботи, послуги), які обкладають ПДВ за ставкою 18%;
- 10/110 - якщо штрафи (пені) одержані за товари (роботи, послуги), які обкладають ПДВ за ставкою 10%.
Однак майте на увазі: арбітражні судді вважають, що неустойки з госпдоговорів пов'язані не з оплатою реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг), а з порушенням договірних зобов'язань. А якщо так, то й платити ПДВ із них не потрібно.
Якщо ви готові відстоювати свою точку зору у суді, можете не нараховувати ПДВ із отриманих штрафів.
ЗАТ "Актив" займається оптовою торгівлею лікувальною косметикою. За договором з ТОВ "Пасив" "Актив" зобов'язується у звітному році відвантажити матеріали на суму 70 800 руб., А "Пасив" - сплатити їх протягом 30 календарних днів після поставки.
За умовами договору за невчасне виконання зобов'язань сторони мають сплатити пені. Їх розмір становить 0,1% вартості матеріалів за кожен день прострочення.
"Актив" виконав свої зобов'язання, а "Пасив" сплатив матеріали лише через 35 календарних днів після їх відвантаження. Отже, "Пасив" повинен заплатити пені у розмірі: (35 дн. – 30 дн.) х 70 800 руб. х 0,1% = 354 руб. "Актив" висунув претензію покупцю і зажадав сплатити пені. "Пасив" у письмовій формі погодився перерахувати їх.
"Актив" ухвалив рішення заплатити з отриманих пені ПДВ. Бухгалтер "Актива" зробив проведення:
Дебет 76 субрахунок "Розрахунки за претензіями" Кредит 91-1
- 354 руб. - Відбито визнаніпокупцем пені;
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
- 54 руб. (354 руб. х 18%: 118%) - нарахований ПДВ з визнаних "Пасивом" пені;
Дебет 51 Кредит 76 субрахунок "Розрахунки за претензіями"
- 354 руб. - Отримані пені.
У звіті про прибутки та збитки за звітний рік за рядком 2340 бухгалтер "Актива" вкаже суму пені за вирахуванням ПДВ у розмірі 300 руб. (354 – 54).