Проведення при надходженні грошей через термінал

Підкажіть будь-ласка якими проводками оформлювати надходження грошей через термінал dara30 зараз поза форумом Поскаржитися на це повідомлення Відповісти з цитуванням Швидка відповідь на це повідомлення Старий 30-09-2008, 10:57:23 #2 Term Головний бухгалтер

Реєстрація: 08-06-2007 Адреса: м.Пенза Повідомлення: 1,726 Надіслати повідомлення для Term на ICQ

За умовчанням Підготовлено на базі матеріалів БСС «Система Головбух»

Платежі через термінал. Облік для його власника та постачальника послуг О. Кулагіна старший консультант АКГ «Інтерком-Аудит»

Для одних компаній прийом платежів через термінали – це зручний спосіб збирати гроші за послуги. Для інших – можливість заробити з мінімумом зусиль. Про бухгалтерські та податкові аспекти, з якими стикаються й ті та інші організації, ми розповімо в цьому матеріалі. Зазвичай у процесі збору платежів через термінали задіяні відразу кілька учасників: – постачальник послуг, тобто компанія, яка надає населенню послуги, наприклад доступ до Інтернету; – організатор електронної платіжної системи; – власник терміналу (ним може бути як організація, так і індивідуальний підприємець).

Юридично це оформляється в такий спосіб. Спочатку укладається агентський договір між постачальником (принципалом) та організатором (агентом) на прийом платежів за винагороду.

Потім організатор і власник терміналу також можуть укласти між собою агентський (субагентський) договір, за яким перший буде принципалом, а другий – агентом (субагентом).

Короткий посібник для бухгалтера компанії – постачальника послуг

У бухгалтерському обліку агентську винагороду відносять з цього приводу 44 «Витрати продаж».

Які проведення повинен зробити бухгалтер компанії-принципала, розглянемо з прикладу.

Приклад 1 ТОВ «Домашній Інтернет» надає послуги доступу до Інтернету. Для збору платежів компанія укладає агентський договір із організатором електронної платіжної системи ЗАТ «Бліц-платіж». За цим договором ТОВ «Домашній Інтернет» є принципалом, яке партнер ЗАТ «Бліц-платіж» – агентом. За послуги зі збирання грошей агент щомісяця отримує винагороду у розмірі 5 відсотків від кожного платежу.

Крім того, агент має право стягувати додаткову комісію з тих, хто користувався терміналами.

За умовами договору агентська винагорода перераховується постачальником послуг після затвердження звіту, наданого організатором.

За даними звіту за 10 днів через платіжний термінал було оплачено послуг на 118800 руб.

Бухгалтер ТОВ «Домашній Інтернет» робить в обліку такі записи:

Дебет 51 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з агентами» - 118800 руб. - Надійшли кошти від агента, включаючи ПДВ;

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з агентами» Кредит 62 - 118 800 руб. – погашено заборгованість споживачів послуг згідно з розшифровкою платежів;

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з агентами» Кредит 51 - 5940 руб. (118 800 руб. × 5%) - перераховано винагороду агенту;

Дебет 19 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з агентами» - 906,10 руб. (5940 руб. × 18%: 118%) - відбито ПДВ з агентської винагороди;

Дебет 44 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з агентами» - 5033,90 руб. (5940 – 906,10) – винагорода агенту включено у витрати на продаж;

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19 - 906,10 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ з агентської винагороди. На практиці для зручності взаєморозрахунків у договорі може бути передбачена наступна умова. Агент самостійнообчислює та утримує суму своєї винагороди, коли перераховує принципалу зібрані гроші.

Приклад 2 Скористаємося умовами прикладу 1. Але припустимо, що агент (ЗАТ «Бліц-платіж») перераховує принципалу (ТОВ «Домашній Інтернет») зібрану суму за вирахуванням своєї винагороди.

Тоді бухгалтер ТОВ «Домашній Інтернет» робить такі проводки:

Дебет 51 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з агентами» - 112860 руб. (118 800 – 5940) – надійшли кошти від агента з відрахуванням утриманого винагороди;

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19 - 906,10 руб. – прийнято до відрахування ПДВ з агентського вознаграждения. Податок з прибутку. Сума агентської винагороди враховується постачальником послуг (принципалом) у складі витрат, пов'язаних із виробництвом та реалізацією (підп. 3 п. 1 ст. 264 Податкового кодексу РФ).

Оскільки відповідно до статті 1008 Цивільного кодексу Україна принципал має право ознайомитися зі звітом агента та подати свої заперечення, то датою визнання видатків буде день затвердження звіту. Це випливає із підпункту 3 пункту 7 статті 272 Податкового кодексу РФ.

Організатор платіжної системи виставляє рахунки-фактури на агентську винагороду. Постачальник послуг реєструє ці документи в книзі покупок. Term зараз поза форумом Поскаржитися на це повідомлення Відповісти зцитуванням Швидка відповідь на це повідомлення Старий 30-09-2008, 10:57:59 #3 Term Головний бухгалтер

Реєстрація: 08-06-2007 Адреса: м.Пенза Повідомлення: 1,726 Надіслати повідомлення для Term на ICQ

За замовчуванням Короткий посібник для бухгалтера компанії – власника терміналу

Бухгалтерський облік агентської винагороди будується з принципу, що майно, отримане ним під час виконання договору, є власністю принципала. Гроші, що надійшли від населення через платіжний термінал, не визнаються у складі доходів відповідно до пункту 3 ПБО 9/99 «Доходи організації».

Для обліку коштів, перерахованих громадянами, доцільно до рахунку 50 відкрити окремий субрахунок, наприклад субрахунок «Термінал». Проводки, які має зробити бухгалтер компанії-агента, розглянемо з прикладу.

Приклад 3 Організатор електронної платіжної системи ЗАТ «Бліц-платіж» (принципал) уклав агентський договір на збір платежів із компанією – власником терміналів ТОВ «Термінал Плюс» (агент).

Кошти у порядку інкасації з платіжних терміналів спочатку надходять у касу агента, потім з його розрахунковий рахунок, після чого перераховуються принципалу. За надані послуги зі збору платежів ТОВ «Термінал Плюс» щомісяця отримує винагороду у розмірі 3%, а також додаткову комісію з населення – 1% з кожного платежу.

За умовами договору винагорода перераховується після затвердження звіту агента.

За даними звіту за 10 днів через платіжний термінал надійшло 119988 руб. (Включаючи комісію).

Бухгалтер ТОВ «Термінал Плюс» робить такі проводки:

Дебет 50 субрахунок «Термінал» Кредит 90 субрахунок «Виручка» - 1188 руб. (119 988 руб. × 1%: 101%) - відображена виручка(Додаткова комісія);

Дебет 90 субрахунок «Податок на додану вартість» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» - 181,22 руб. (1188 руб. × 18%: 118%) - нарахований ПДВ з додаткової комісії;

Дебет 50 субрахунок «Термінал» Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з принципалом» - 118 800 руб. (119 988 – 1188) – відбито заборгованість із платежів перед принципалом;

Дебет 57 Кредит 50 субрахунок «Термінал» - 119988 руб. – передано кошти на інкасацію для зарахування на розрахунковий рахунок;

Дебет 51 Кредит 57 - 119988 руб. - Зараховані кошти на розрахунковий рахунок;

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з принципалом» Кредит 51 - 118800 руб. - Перераховано принципал його виручка;

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з принципалом» Кредит 90 субрахунок «Виручка» - 3564 руб. (118 800 руб. × 3%) - відображено агентську винагороду;

Дебет 90 субрахунок «Податок на додану вартість» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» - 543,66 руб. (3564 руб. × 18%: 118%) - нарахований ПДВ з агентської винагороди;

Дебет 51 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з принципалом» - 3564 руб. - Отримано від принципала агентську винагороду. Розглянемо й інший варіант, коли агент утримує свою винагороду із сум, належних до перерахування принципалу.

Приклад 4 Скористаємося умовами прикладу 3. Але припустимо, що ТОВ «Термінал Плюс» перераховує ЗАТ «Бліц-платіж» зібрану суму за вирахуванням своєї винагороди.

І тут принципалу буде перераховано 115 236 крб. (118 800 - 3564):

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з принципалом» Кредит 51 - 115236 руб. - Перераховано принципал його виручка за вирахуванням агентського вознаграждения. Податок з прибутку. Як доход визнається отримане агентом за договоромвинагорода: - основна, що виплачується принципалом; - додаткова, що стягується з населення.

А ось гроші, зібрані агентом у населення як авансові платежі (погашення кредиторської заборгованості) за дорученням принципала, доходом не є. Це випливає із підпункту 9 пункту 1 статті 251 Податкового кодексу РФ. Відповідно, ці суми не відносяться і до витрат (п. 9 ст. 270 Податкового кодексу РФ).

На суму своєї винагороди власник терміналу виставляє організатору платіжної системи рахунок-фактуру та одночасно реєструє її у книзі продажу.