Рахунок 19 у бухгалтерському обліку субрахунки, проведення, закриття

Бухгалтерський рахунок 19 використовується для узагальнення інформації про належні до виплати та сплачені суми ПДВ з придбаних робіт, цінностей та послуг. Розглянемо цю статтю докладніше.

Цей податок вважається непрямим. ПДВ є форму вилучення до державного бюджету частини ціни товару, послуги чи роботи. Вона створюється усім стадіях виробничого процесу відраховується принаймні реалізації. При застосуванні ПДВ кінцевий покупець виплачує продавцеві податок з усієї ціни покупки.

Субрахунки 19 рахунки

До статті можуть відкриватися:

Субрахунок 19.1. На ньому відбивається ПДВ при придбанні ОС. Тут враховуються належні до сплати або виплачені суми податку, що належать до купівлі та будівництва основних засобів, у тому числі окремі об'єкти природокористування земельні ділянки та ін.
Субрахунок 19.2. За цією статтею проходить ПДВ щодо куплених нематеріальних активів.
Субрахунок 19.3. На ньому показують ПДВ щодо куплених МПЗ. За цією статтею проходять призначені для виплати або сплачені підприємством суми податку, що стосуються придбання матеріалів, сировини, напівфабрикатів та інших типів виробничих запасів, товарів.

Характеристика

Рахунок 19 у бухгалтерському обліку вважається дуже своєрідним. Він може розглядатися як регулююча додаткова стаття, за допомогою якої ціну матеріалів (сальдо дебету рах. 10) можна довести до собівартості. У разі 19 рахунок пасивний. Також його трактують як дебіторську заборгованість. І тут рахунок 19 активний. Це пов'язано з тим, що з передачі матеріалів виробництво вартість податку, виплаченого постачальнику, відшкодовується збюджету.

Оформлення

При реалізації робіт, товарів, послуг крім самої їх вартості покупцю необхідно сплатити ПДВ продавцю за встановленою ставкою. На його суму останній має виставити набувачу рахунок-фактуру у п'ятиденний строк. Обчислення періоду починається з дати відвантаження продукції або надання послуги/виконання роботи. У розрахунковій документації та рахунках-фактурах постачальника ПДВ має бути виділено окремим рядком. У разі якщо операції з реалізації будь-яких послуг, виробів, робіт оподаткуванню не підлягають або продавця звільнено від обов'язку відраховувати податок, оформлення паперів здійснюється без його виділення.

При цьому в розрахункових документах має бути відповідний запис "без ПДВ". У процесі реалізації робіт, виробів чи послуг населенню за готівку вимоги щодо складання документів та виставлення рахунків-фактур будуть вважатися виконаними, якщо продавець передав набувачу касовий чек. Він може уявити й інший підтверджуючий папір встановленої форми.

Рахунок-фактура

Це документ, який є підставою для прийняття сум податку до відшкодування або відрахування. Обов'язкові реквізити рахунка-фактури встановлені у пункті 5 ст. 169 ПК. Документ має бути підписаний головним бухгалтером та директором підприємства або іншими уповноваженими ними особами. Рахунок-фактура - засвідчена печаткою. У продавця має бути журнал з обліку цих документів та книга продажів. У набувача, відповідно, також мають фіксуватися отримані рахунки-фактури у відповідному каталозі. Обов'язковою є також і книга покупок. Порядок, відповідно до якого здійснюється ведення зазначених журналів, затверджується урядовою постановою.

Рахунок 19: проводки

Після ухваленняпридбаних товарів покупець вносить ПДВ на рахунок 19. У бухгалтерському обліку за цією статтею проходять суми податку, виплачені за витратами на відрядження. Розрахунок здійснюється за ставкою 16,67% від зазначених витрат (без податку з реалізації). На суму, вписану на рахунок 19, покупець відповідно до відомостей із рахунків-фактур, які виставили продавці, а також документами, що підтверджують сплату податку, мають право зменшити обов'язкове відрахування до бюджету. Таку можливість мають ті набувачі, які використовують отримані цінності у виробничих цілях. У цьому необхідно зробити запис: " Дб 68 Кд 19 " .

Включення ПДВ у витрати покупця

Суми податку, які пред'являються набувачу, відносять до його витрат при використанні продукції, робіт, послуг:

У разі виготовлення/продажу об'єктів, операції з реалізації яких оподаткуванню не підлягають (звільнені) за пунктами 1-3 ст. 149 ПК.
Виробництві/передачі продукції, послуг, робіт, операції з яких для потреб вважаються об'єктом оподаткування по гол. 21, але не підлягають податковому обліку за пунктами 2, 3 ст. 149 ПК.
Реалізації поза території РФ.

На суми ПДВ, які пред'явлені покупцю, робиться такий запис: "Дб 20 (44, 23, 26, 25 та ін.) Кд 19".

Загальні правила

Рахунок 19 слід вести, дотримуючись низки вимог:

За дебетом відображають суми, які підлягають сплаті підрядникам та постачальникам за придбані матеріальні цінності, а також прийняті послуги/роботи.
Сальдо статті не повинне містити ПДВ, відраховані контрагентам.
Сплачені суми пред'являються бюджету відповідно до правил, встановлених у ПК.
ПДВ, відрахований підрядникам/постачальникам,але не пред'явлений бюджету за нормами Податкового кодексу, має відображатися за рахунками обліку цінностей, витрат чи інших витрат.

Важливий момент

Вона має шикуватися так, щоб можна було скласти податкову декларацію з мінімальними часовими витратами. Необхідно також організувати окремий облік ПДВ з робіт, послуг, матеріальних цінностей, що використовуються у виробництві продукції, призначеної для реалізації на експорт.

Дб 41 Кд 60 – враховано вартість купленої продукції 10 169,49 грн.
Дб 19 Кд 60 – показаний вхідний ПДВ для придбання товару 1830,51 р.

Після закінчення звітного року підприємство здійснює списання суми ПДВ на рах. 68. Таким чином організація використовує своє право на зменшення заборгованості бюджету. Проводиться такий запис: " Дб 68 Кд 19 – на дебет рахунки за розрахунками з бюджетом перенесено суму зменшення величини нарахованого податку 1830,51 р. " .

Дб 90.2 Кд 41 – показано собівартість реалізованого товару 10 169,49 грн.
Дб 62 Кд 90.1 - облік заборгованості покупця перед підприємством 18 тис. н. (З ПДВ 2745,76 р.).
Дб 90.3 Кд 68 - виділено розмір ПДВ для відрахування до бюджету 2745,76 грн.

Далі визначається фінансовий результат угоди шляхом встановлення різниці між оборотами за дебетом та кредитом рахунку "Продажі": 10169,49 грн. + 2745,76 грн. - 18 000 р. = - 5084,75 р.