Реєстраціяподаткових накладних на розгляд актуальних питань
Питання: — За даними за кілька останніх днів реєстрацію ПН практично по всіх підприємствах, що надають послуги, зокрема вантажні перевезення, зупинено. Підстава: коди на надання послуг не збігаються з кодами на товари, що «входять».
Щоб уникнути зупинення податкових накладних/розрахунків коригування, поданих на реєстрацію в ЄРПН та які свідчать про постачання (виготовлення) товарів/послуг платником на постійній основі, такий платник відповідно до п. 3 Критеріїв наказу має право надати інформацію за формою згідно з додатком до цих Критерій , Що відображає специфіку господарської діяльності окремо по кожному виду економічної діяльності (далі - Таблиця даних платника податку).
Моніторинг здійснюватиметься ДФС з урахуванням наданої Таблиці, якщо така Таблиця буде врахована комісією ДФС України, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН.
Відповідь: — Питання блокування реєстрації податкових накладних, виписаних на неплатників ПДВ, вирішене. В даний час податкова накладна, що не підлягає подання одержувачу (покупцю) та/або складена за операцією, звільненою від оподаткування, не підпадає під Моніторинг.
Питання: — Реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН зупинено.
Відповідь: — У разі зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН (Реєстр) відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу платник податку має право подати протягом 365 календарних днів, наступних за датою виникнення податкового зобов'язання, відображеного у такій податковій накладній/розрахункукоригування, пояснення та/або копії документів, зазначені у пп. "в" пп. 201.16.1 п. 201.16 ст. 201 Кодексу.
Пояснення можна подати у вигляді Повідомлення про подання документів про підтвердження реальності здійснення операцій за відмовленими ПН/РК за формою J(F)1312601 (далі – Повідомлення).
До повідомлення (J(F)1312601) по кожній окремій податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію якої зупинено в Реєстрі, додаються копії документів у вигляді окремих додатків за формою J(F)1360101 у форматі PDF (розмір кожної програми не повинен перевищувати 2 МБ ).
Обмеження диктується обмеженнями системного програмного забезпечення, яке залежить від ДФС України.
Як показує практичний досвід, 2 Мб достатньо для 1 вкладеного документа.
Питання: — Чи не призведе зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до несвоєчасного подання квартальної звітності великими підприємствами?
Відповідь: — Усі податкові накладні/розрахунки коригування, що подаються на реєстрацію в ЄРПН з метою оцінки ступеня ризиків, достатніх для їх зупинки, до проведення Моніторингу, за результатами якого можлива зупинка їх реєстрації, перевіряються ДФС відповідно до ознак , визначеними п. 5 Критеріїв.
Якщо за результатами Моніторингу визначено, що податкова накладна/розрахунок коригування відповідає умовам, визначеним п. 6 Критеріїв наказу, реєстрація такої податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється відповідно до вимог п. 201.16 ст. 201 таки Податкового кодексу.
Щоб уникнути зупинення податкових накладних/розрахунків коригування, поданих на реєстрацію в ЄРПН та які свідчать про постачання (виготовлення) товарів/послуг платникомна постійній основі такий платник відповідно до п. 3 Критеріїв наказу має право надати інформацію за формою згідно з додатком до цих Критерій, що відображає специфіку господарської діяльності окремо по кожному виду економічної діяльності.
Моніторинг здійснюється ДФС з урахуванням Таблиці, якщо така Таблиця врахована комісією ДФС України, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН або відмову у такій реєстрації.
Питання: — Для виробників товарів/послуг проблемою є відсутність процедури розгляду Таблиці даних платника податку. Багато хто з них отримує відмову щодо відправлених таблиць, хоча згідно з наказом платники мають право надсилати одну лише Таблицю без додаткових документів (якщо квитанції до накладних були отримані в період тестового режиму). Причини відмови немає.
Відповідь: — Інформація, надана платником податку за формою згідно з додатком до Критерій, затвердженим наказом Мінфіну України № 567, яка відображає специфіку господарської діяльності платника податку окремо щодо кожного виду економічної діяльності, розглядається комісією ДФС України, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН або відмову у такій реєстрації протягом 5 робочих днів.
Відповідно до останнього абзацу п. 5 Критеріїв наказу передбачено, що у разі якщо до контролюючого органу надійшла інформація, що свідчить про надання платником недостовірної інформації згідно з додатком до Критерій, Комісія ДФС має право прийняти рішення про неврахування інформації, наданої платником за встановленою формою, за умови здійснення ДФС Моніторингу.