Ревізії бюджетних установ Важливим елементом бюджетного контролю є ревізії, які проводяться
Проведенню ревізій передує організаційна робота, що проводиться у контролюючому органі. Вона починається з підготовки плану обстежень та перевірок.
Проект плану затверджує керівник контрольного органу. Керівник групи з конкретного контрольного заходу не більше ніж за десять робочих днів до його початку, визначеного планом, подає на затвердження керівника контрольного органу проекти таких документів:
рішення про проведення обстеження чи перевірки; повідомлення керівника організації, що перевіряється, про проведення обстеження або перевірки;
• . план-завдання для проведення обстеження чи перевірки; запити на надання необхідної інформації; листи в організації, спільно з якими проводиться обстеження чи перевірка.
План-завдання на проведення ревізії є розгорнутою поетапною програмою підготовки та проведення контрольного заходу, до якої включаються:
цілі та завдання проведення обстеження чи перевірки: обсяг та характер необхідної інформації, джерела її отримання, терміни отримання інформації; склад групи, необхідність залучення фахівців інших організацій та незалежних експертів; поетапний порядок дій групи із зазначенням термінів.
Обстеження та перевірки проводяться строго відповідно до встановлених цілей та завдань та у зазначені терміни. Кожен етап контрольного заходу завершується наданням керівництву органу контролю проміжної довідки (обстеження) або проміжного звіту (перевірка), на підставі яких може бути ухвалено рішення про зміну плану-завдання. Цілі та завдання контрольного заходу можуть формулюватися за одним або декількома напрямками, наприклад:
аналіз таоцінка фінансової документації; висновки про стан фінансової звітності; аналіз та оцінка фінансової діяльності в цілому; оцінка відповідності фінансової діяльності за формою та змістом норм чинного законодавства, законності господарських операцій;
перевірка обґрунтованості прийняття рішень у організації, що перевіряється;
перевірка раціональності використання фінансових ресурсів
Ревізія бюджетних установ починається зі зняття залишків готівки та інших цінностей, що зберігаються в касі. Отримані результати порівнюються з відповідними даними обліку. У разі виявлення розбіжностей встановлюються їх причини та винні у цьому особи.
У ході ревізії перевіряються справжні документи, що підтверджують усі витрати готівки: на виплату заробітної плати видачу підзвітних сум, придбання товарно-матеріальних цінностей тощо.
Залежно від масштабів установи, що ревізується, та інших конкретних умов проводиться повна або вибіркова інвентаризація обладнання, інвентарю, продуктів харчування та інших матеріальних цінностей. При розбіжності фактичних залишків із даними обліку встановлюються причини відхилень та відповідальні посадові особи.
Визначаються, наскільки обґрунтовано заплановані оперативно-виробничі показники (кількість ліжок, місць, учнів тощо), їх середньорічна величина, середня кількість днів функціонування ліжка (місця) на рік.
Велику увагу приділено використанню фонду заробітної плати. Насамперед перевіряється, чи немає працівників понад затверджений штатний розпис, чи відповідає заробітна плата, що виплачується, встановленим окладам та виробничому навантаженню співробітників.
Під час перевірки освоєння коштів на господарські потреби звертаєтьсяувагу на дотримання норм витрат палива (за наявності власних котелень) або обґрунтованість пред'явлених до оплати рахунків теплопостачальних організацій, забезпечення збереження палива, а також режиму економії використання електроенергії та проведення поточного ремонту.
Перевірка витрат на придбання господарського, спеціального інвентарю та обладнання, а також м'якого інвентарю має на меті встановити, чи дотримуються нормативи оснащення ними установ, чи не допускається неправильна їх експлуатація та списання.
При перевірці використання асигнувань, виділених на капітальний ремонт, з'ясовується, чи не допущено приписки виконаних робіт, чи не ведеться під виглядом капітального ремонту будівництво.
У процесі ревізії розкриваються причини утворення кредиторської заборгованості, а також відволікання коштів у дебіторську заборгованість та наднормативні запаси матеріальних цінностей.
Якщо облік бюджетних установ здійснює централізована бухгалтерія, основні розділи господарсько-фінансової діяльності перевіряються по установам, обслуговуваним даної бухгалтерією. При цьому в деяких із них паралельно проводяться тематичні перевірки з окремих питань, забезпечення збереження матеріальних цінностей (для цього проводиться їх інветаризація) та ін.
Результати ревізії чи перевірки оформлюються довідкою чи актом. Якщо за результатами ревізії, перевірки не встановлено порушень у фінансово-господарській діяльності, то підсумковий документ оформляється довідкою за підписом керівника групи ревізорів, без підписів керівника та головного бухгалтера організації, що перевіряється. При встановленні порушень та недоліків у фінансово-господарській діяльності установи, що перевіряється, підприємства підсумковий документобов'язково підписується керівником та головним бухгалтером. До підсумкового документа обов'язково додаються перелік документів, що зазнали перевірки, та довідка-пояснення від керівника.
Звіти про проведену ревізію подаються керівництву контрольного органу керівником групи ревізорів або відповідальним виконавцем. Звіт складається за схемою, що включає такі розділи: об'єкт контролю;
законодавче обґрунтування проведення контрольного заходу;
цілі, завдання, масштаб контрольного заходу; термін проведення контрольного заходу; характеристика використаної інформації;
загальна характеристика становища із фінансуванням об'єкта контролю;
опис механізму організаційного та фінансово-господарського функціонування об'єкта контролю; результати проведення контрольних заходів на місці відповідно до плану-завдання, у тому числі характеристика недоліків, розкритих раніше проведеними перевірками та ревізіями, та заходів щодо їх усунення, нововиявлені недоліки;
висновки щодо стану фінансово-господарської діяльності об'єкта контролю, законності, раціональності та ефективності використання фінансових ресурсів, що виділяються; рекомендації та пропозиції щодо заходів щодо усунення виявлених недоліків та вдосконалення фінансово-господарської діяльності об'єкта контролю; обґрунтована думка відповідального виконавця (керівника групи) щодо подальших заходів контрольного органу за результатами обстеження чи перевірки; особливу думку членів групи, якщо така є.