Рядок 2340 - Інші доходи
Ïî ýòîé рядку звіту відображають доходи від здачі майна в оренду та надання іншим організаціям прав на нематеріальні активи (якщо така діяльність не є для основної фірми), а також від продажу іншого майна фірми (основних коштів, НМА, об'єктів незавершеного капітального будівництва або матеріалів) .
Як врахувати доходи від здавання майна в оренду
Фірма може здати своє майно у найм.
Суми орендної плати, належні їй від орендарів, у бухгалтерському обліку відображають у складі інших доходів, якщо виконано дві умови:
- Здача майна в оренду не позначена як вид діяльності у статуті вашої фірми;
- сума доходів від оренди не перевищує 5% загальної суми виручки за звітний період.
Якщо цих умов дотримуються, то дохід від здачі майна у найм потрібно відобразити проводкой:
Дебет 76 Кредит 91-1
- нараховано орендну плату;
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
- нараховано ПДВ із орендної плати.
Зверніть увагу: суму таких доходів зазначають у рядку 2340 "Інші доходи" Звіту за вирахуванням ПДВ.
Якщо зазначені вище умови не виконані, то доходи від оренди відбивають у складі виручки від. У Звіті про прибутки та збитки їх показують за рядком 2110 "Виручка".
Виробниче підприємство ЗАТ "Актив" здає в оренду 2 кімнати у своїй адміністративній будівлі. Щомісячна сума орендної плати, яку отримує "Актив", становить 17700 руб. (У тому числі ПДВ - 2700 руб.).
Складання майна в оренду не є предметом діяльності "Активу".
Бухгалтер "Актива" повинен щомісяця робити проводки:
Дебет 76 Кредит 91-1
- 17700 руб. - Відбито орендна плата;
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
- 2700 руб. (17 700 руб. х 18%: 118%) - нарахований ПДВ;
Дебет 51 Кредит 76
- 17700 руб. - Надійшла орендна плата.
У звіті про прибутки та збитки за звітний рік за рядком 2340 бухгалтер повинен відобразити загальну суму орендної плати, яка належить "Активу" за звітний рік, за вирахуванням ПДВ. Ця сума становитиме:
(17 700 - 2700) õ 12 ìåñ. = 180 000 ðóá.
Зверніть увагу: у податковому обліку надходження від оренди відносять до доходів від реалізації, або до позареалізаційних доходів. Щоб визначити вид доходу, потрібно виходити із правила "систематичності". Так, якщо орендна плата отримана два і більше разів протягом календарного року, її вважають доходом від реалізації. Інакше – позареалізаційним доходом.
Як врахувати доходи від продажу іншого майна
Доходи від продажу основних засобів та іншого майна фірми (нематеріальних активів, матеріалів, цінних паперів, дебіторської заборгованості тощо) у бухгалтерському обліку відносять до інших.
Такі доходи вказують за рядком 2340 "Інші доходи" Звіту про прибутки та збитки.
У цьому рядку також відображають вартість матеріалів (деталей, вузлів, агрегатів), що залишилися після списання основних засобів.
Продаж основних засобів
Фірма може продати свій основний засіб іншому підприємству. Дохід від продажу основного засобу (наприклад, комп'ютера чи автомобіля), врахуйте проводками:
Дебет 76 Кредит 91-1
- Відображено дохід від продажу основного кошти;
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
Суму доходів від продажу основних засобів вказують за рядком 2340 Звіту без ПДВ.
Витрати, пов'язані з продажем основного кошти (зокрема йогозалишкову вартість), відображають за дебетом рахунки 91 субрахунок 2 "Інші витрати".
Бухгалтер "Актива" зробив проведення:
Дебет 51 Кредит 76
- 118 000 руб. - надійшли гроші від покупця на розрахунковий рахунок "Активу";
Дебет 76 Кредит 91-1
- 118 000 руб. - Відображено дохід від продажу автомобіля;
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
- 18 000 руб. (118 000 руб. х 18%: 118%) - нарахований ПДВ.
У звіті про прибутки та збитки за звітний рік за рядком 2340 бухгалтер повинен відобразити суму доходу від продажу основного кошту за вирахуванням ПДВ.
Ця сума становитиме 100 000 руб. (118 000 – 18 000).