Розмір податку на прибуток можна запланувати
Немає законних методів остаточно позбутися прибуток. Але, якщо їм уміло керувати, можна суттєво полегшити життя своєму підприємству.
Відкладемо гроші на ремонт
Суть всіх схем оптимізації прибуток з допомогою створення резервів полягає у рівномірному розподілі витрат. Про засоби зменшення цього податку йшлося на семінарі, організованому ТОВ «Академія успішного бізнесу» спільно з компанією «Гарант-парк».
Порядок створення резерву на ремонт основних засобів відображено у статті 324 Податкового кодексу. Для цього необхідно провести інвентаризацію та визначити первісну (відновну) вартість ОЗ станом на початок податкового періоду, в якому формуватиметься резерв. Слід також скласти кошторис на проведення ремонту та розрахувати норматив відрахувань виходячи з періодичності його проведення та вартості. При цьому гранична сума резерву не повинна перевищувати середньої величини фактичних витрат на ремонт за останні 3 роки.
Якщо фактичні витрати на ремонт основних засобів перевищать суму резерву, залишок відносять до інших витрат. І навпаки: якщо відрахування виявляться більше, ніж насправді витрачено, різницю слід включити до складу доходів. У разі коли мають бути дорогі роботи, резерв формують більш ніж в одному податковому періоді. Тоді залишок накопичень після закінчення року до доходів не включають. Це становище слід закріпити в обліковій політиці (п. 2 ст. 324 ПК).
Резерв на відпускні
Якщо максимально скористатися правом створення різних резервів, що надає Податковий кодекс, можна спрогнозувати розмір відрахувань з податку прибуток. Наступна «кишеня», в яку можна відкладати гроші, — це резерв на оплатувідпусток.
Порядок формування цього резерву встановлено статтею 324.1 таки Податкового кодексу. Підприємство має скласти спеціальний розрахунок (кошторис), у якому потрібно відобразити метод визначення розміру щомісячних відрахувань до резерву. Для цього знадобляться відомості про гадану річну суму витрат на оплату відпусток, включаючи ЄСП. Також необхідно розрахувати граничну суму та щомісячний відсоток відрахувань. Це можна зробити за такою формулою:А = В :, де А - відсоток відрахувань до резерву; В - гадана річна сума витрат на оплату відпусток, включаючи ЄСП; С — гаданий річний розмір витрат на оплату праці, включаючи ЄСП.
Ця формула не встановлена законодавчо, тому якщо бухгалтер вирішить її застосувати, то потрібно закріпити її у додатку до наказу з облікової політики.
Нагромадимо кошти на «нагороди»
Аналогічний порядок Податковий кодекс встановлює на формування резерву на оплату винагород (п. 6 ст. 324.1 ПК). Однак він підходить не всім випадках.
Справа в тому, що відрахування коштів у резерв і безпосередньо сама оплата відпусток часто здійснюються паралельно - це може відбуватися в тому самому місяці. У той час, як річні винагороди протягом того ж року не виплачують, та й їх розмір встановлюють після підбиття підсумків за даний період.
Отримаємо вигоду від чужих збитків
Ще один спосіб зменшення податку на прибуток - злиття компанії з фірмою, яка має велику дебіторську заборгованість бюджету чи збиток. У цьому випадку при оподаткуванні можна врахувати суму збитку, накопиченого організацією, що приєдналася.
Крім того, якщо у цієї фірми є значна сума ПДВ до відшкодування з бюджету, то можна знизити і сплатуподатку додану вартість.
Наступний етап - загальні збори обох фірм. На ньому затверджують зміни та доповнення до статуту, обирають керівників оновленої компанії, а також визначають розміри часток у статутному капіталі. Про реорганізацію слід повідомити кредиторів (ст. 60 ЦК).
Реорганізація вважається завершеною з того моменту, коли до Єдиного державного реєстру юридичних осіб буде внесено запис про те, що приєднана фірма припинила свою діяльність (п. 4 ст. 57 ЦК).