Розрахунок пені
Розрахунок пені потрібно робити, якщо податок не сплачено вчасно. Вона може бути нарахована також у разі несвоєчасної сплати авансових платежів. Якщо виникла подібна ситуація, необхідно правильно розрахувати пеню.
Отже, розглянемо дві ситуації, у яких нараховується пеня:
1) Було пропущено встановлений термін сплати податку;
2) Відбулася помилка у розрахунках, унаслідок чого розмір платежу було занижено, хоча все зроблено вчасно.
У першому випадку потрібно якнайшвидше перерахувати необхідну суму. Адже пеня збільшується з кожним днем. У статті 75 ПК Україна написано як вона розраховується та нараховується за кожен календарний день. Саме тому важливо якнайшвидше погасити борг. Пеня розраховується, виходячи з 1/300 ставки рефінансування України за прострочення сплати суми податку. Якщо все не було вчасно сплачено, то вже з наступного дня сплати податку чи збору пеня нараховуватиметься. Ці операції мають бути відображені у бухобліку.
У другому випадку виникає недоїмка з податку. Пеня нараховуватиметься щодня доти, доки її не погасять. Звичайно ж, таку ситуацію потрібно якнайшвидше виправити та сплатити борг. Докладно про це написано у п. 3 ст. 58 НК РФ. Варто зазначити, що штраф може бути накладений лише за несплату податку, а не за невчасне перерахування авансових платежів.
Формула розрахунку пені.
Якщо справа дійшла до нарахування пені, її потрібно визначити. Зробити це можна за допомогою калькулятора.Формула розрахунку пені така: Сума пені = несплачена сума податку × кількість днів прострочення × × ставка фінансування, що діє в період прострочення.
Як приклад розглянемо ситуацію, коли потрібно було сплатити 35 000 рублів податку, але її затримали на23 дні. Обчислюємо суму за формулою: 35000 23 0,0825/300 = 221,38 рублів (сума пені). Варто зазначити ще один важливий момент. Оплачувати податок потрібно за одним КБК, а борг за іншими (спеціально створеним для пені). Інакше заборгованість зростатиме.
Іноді буває, що ставка змінилася під час прострочення. У такому разі потрібно проводити розрахунки за два терміни. Наприклад, потрібно було заплатити 35 000 рублів, але платіж затримали на 46 днів. Під час цього ставка рефінансування змінилася. Перші 20 днів вона була - 8,25%, а далі знизилася до 8%.Розрахунок пені робимо за формулою : (35000 × 20 × 0,0825/300 + 35000 × 26 × 0,08/300) = 435,17 рублів (сума пені).
Ви могли помітити, що неустойки та штрафи тісно пов'язані зі ставкою рефінансування. Вона визначає, наскільки суттєвою буде сума боргу. Тож намагайтеся перераховувати гроші вчасно.
У бухгалтерській книзі відображається недоїмка та пеня. Це робиться контролю над фінансовими платежами фізичних чи юридичних. В останньому дні звітного періоду має бути запис за авансовими платежами: ДЕБЕТ 99 – КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки зі спрощеного податку» – нараховано суму платежу за УНС за звітний період.
Довідка-розрахунок буде основою донарахування податку. Сплату недоїмки потрібно відобразити проводкою на поточну дату на підставі платіжки:
ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки зі спрощеного податку» – КРЕДИТ 51 – перераховано авансовий платіж за спрощеною системою до бюджету.
Нарахування та сплата пені відображається такими поточними записами:
ДЕБЕТ 99 – КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з пені» – нараховані пені;
ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунок по пеням » - КРЕДИТ 51 - сплачені пені.
З бухгалтерської довідки виробляється нарахування пені. Сплатавідбивається виходячи з платіжного доручення. Рахунок 99 слід використовувати завжди при нарахуванні пені. Це не залежить від того, за який період сплачується борг за минулий чи поточний рік.
Розрахунок пені, її оплата та відображення цього в бухгалтерській книзі є необхідністю, з якою періодично можна стикатися. Після прочитання цієї статті повинні сформуватися основи всього цього процесу. Але все-таки, краще вчасно сплачувати податки, щоб уникати проблем у майбутньому.