Розвиток та особливості податкової системи Швеції - Фінанси країн Європейського Союзу Бібліотека
Розвиток системи оподаткування. Швеції відбувається під впливом загальної економічної ситуації, для якої характерні такі тенденції:
- стабільність та незмінність протягом кількох років загальних правил стягування податків;
- Високий ступінь розвитку регулятивної системи;
- Постійна орієнтація держави на підтримку структуроподібної рівноваги;
- мінливість та чутливість до змін у формуванні доходів об'єктів оподаткування;
- постійна протиінфляційна спрямованість;
- гнучкість різних видів податків і ставок залежно стану грошового обороту;
- охоплення різними податками грошової, майнової та натуральної власності як об'єктів оподаткування
В. Швеції проводиться чітке розмежування між податками, що належать до компетенції уряду, та тими, що перебувають у компетенції місцевих органів влади відповідно до цього визначається сума податків, що надходять до цих рівнів. Слід зазначити, що більшість цих коштів повертається до платників у вигляді одержаних від держави післяуг.
Донепрямих податків відносяться ті, які в повному обсязі надходять до державного бюджету: податок на додану вартість (ПДВ), акциз з окремих товарів та виробів. центральні органи. Швеції визначають як державні, так і комунальні податки, але деякі з них місцеві органи влади мають право встановлювати самостійно. Особливим є підхід у. Швеції у структуру податків. Найбільшу частку займають податки на індивідуальні доходи, майно, т. звари як акцизів і. ПДВ. З усіх сум 88% – податки на доходи, з яких 41 – на товари та послуги, 28 – на особисті доходи, б% – на майново.
Однак у 90-х роках минулого століттяекономіки. Швеції з'явилися і деякі негативні риси: зросли в порівнянні з прогнозованими темпи інфляції (на 2%), істотно збільшилися витрати на робочу силу, знизилися темпи зростання. ВВП та продуктивності праці. Прогресивне оподаткування високих доходів суттєво вплинуло поліпшення рівня життя різних верств населення. Внаслідок проведення такої політики ст. Беції маленька у світі різниця між найвищим і найнижчим рівнем споживання.
Основна мета податкової реформи, яка проводилася з початку 90-х років XX століття, була така:
- неможливість для платників з великими доходами ухилятися від сплати податків та забезпечення рівних умов оподаткування платникам з рівними доходами
Новий уряд, який прийшов до влади у 2006 р., планує зменшити податкове навантаження на 27 млрд шведських крон. Планується також зменшити частку держави в деяких компаніях, тобто провести їх часткову приватизацію.
. Податок на додану вартість (ПДВ). Система оподаткування. ПДВ у. Швеція подібна до системи оподаткування всередині. ЕС. Підприємство, що має обороти, що підлягають оподаткуванню. ПДВ, у розмірі понад 1 млн шведських крон, має зареєструватися в місцевих податкових органах як платник. ПДВ. Якщо обороти менше 1 млн. шведських крон, то реєстрація необов'язкова. Звичайна ставка. ПДВ – 25%. Знижена – 12% із продуктів харчування та послуг туризму низька ставка – 6% із газетних видань. Звіти з. ПДВ надаються щомісяця разом із документами оплати, що підтверджують. ПДті. ПДВ.
Резиденти зобов'язані сплачувати податок за ставкою 1,5% від чистої вартості майна, що перевищує 800 000 шведських крон, розташованого як ст. Швеції, так і за її межами. Майно, що становить оборотний ка. АПІТАЛ, податкомне оподатковується. Різні фонди та благодійні організації сплачують майновий податок за ставкою 0,15% чистої вартості майна, що перевищує 25 000 шведських кроон.
Нерезиденти сплачують цей податок лише за майно, розташоване ст. Швеція. Якщо майно, що знаходиться за кордоном, звільнене від оподаткування, воно може бути включене до бази оподаткування нерезидента п при визначенні відповідної податкової ставки.
Нарахування на заробітну плату такі (%):
1) на пенсійне забезпечення – 13;
2) медичне страхування – 8,43;
3) народну пенсію (для забезпечення тих, хто не має вислуги років) - 5,86;
4) пенсійну страховку – 0,2;
5) страхування від виробничого травматизму – 1,38;
6) превентивний захист співробітників – 0,17;
7) виплату допомоги з безробіття, перекваліфікацію тих, хто втратив роботу, - 2,12;
8) страхування життя – 0,61;
9) групову страховку – 0,95;
10) допомога при звільненні – 0,28;
11) додаткову пенсію – 3,1;
12) гарантію заробітної плати при банкрутстві компанії – 0,2;
13) страховку від травматизму – 1;
14) у гарантійний фонд – 0,06;
15) податку пенсійні платежі - 0,6. Загальна сума нарахувань складає 38
Якщо не про найманого працівника, йдеться про власника фірми, то структура платежів змінюється, а сума нарахувань становить 39,3%
. Корпоративний податок в. Швеції. Важливе місце у системі податків займає прибуток корпорацій. Усі компанії та інші види організаційно-правової форми, такі як товариства з обмеженою відповідальністю, повинні зареєструватися. Патентному в і. Реєстраційний відділ для того, щоб отримати статус юридичної особи. Звичайно щонайменше 50%керуючих директорів та головний директор мають бути резидентами країни. ЄС чи європейських держав. Проте можливі винятки з правил, які надаються відділом патентів і реєстрацій або урядом, щодо юридичних осіб, більша частина ради директорів яких складається з нерезидентів. Швеції.
Національний податок на прибуток стягується з резидентів з усього доходу, а з нерезидентів – з доходів, отриманих із шведських джерел. Компанія вважається податковим резидентом, якщо вона утворена в. Б веції або має постійне представництво на її території.
Ставку податку на прибуток корпорації встановлено у розмірі 28%. Немає відмінностей при оподаткуванні розподіленого та нерозподіленого прибутку компанії також немає місцевих податків для корпорацій
Прибуток визначається відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку, з невеликим коригуванням з метою оподаткування. При підрахунку прибутку акції оцінюються за нижчою ринковою ціноутворенням. Альтернативний метод оцінки – 97% ціни придбання, але він має застосовуватись при оцінці всього акціонерного портфелілю.
База оподаткування зменшується на суми витрат на ведення бізнесу, включаючи відсотки за кредитами на інвестування філії або придбання нового обладнання. Є перелік витрат, які не віднімаються, такі як витрати на розважальні заходи та витрати, пов'язані з операціями з алкогольними напоями, що перевищують встановлені норми.
Для обладнання, патентів, торгових марок, іміджу фірми суми амортизаційних відрахувань списуються прямолінійним методом за ставкою 20% на рік або шляхом зменшення балансової вартості за ставкою 25.
Будинки амортизуються за ставками, варіюють від 2 до 5% вартостіпридбання. Амортизаційні ставки залежать переважно від цілей використання будинків. Земля не є предметом нарахування її амортизації, хоча витрати на рекультивацію земель можуть амортизуватися за ставкою 5% на рік.
Прибуток від матеріальних та нематеріальних основних засобів та інших активів має бути включений до сукупного оподатковуваного доходу підприємства міста і, отже, оподатковуватися за ставкою 28%. Збитки, отр. Рімана при реалізації капітальних активів списується в рахунок сукупного прибутку без будь-яких тимчасових обмежень. Однак збиток, що виникає від реалізації інвестиційного портфеля акцій та інших подій фінансових інструментів, може прийматися до заліку тільки в рахунок прибутку, отриманого за таким же видом власності.
Дивіденди, отримані від шведських компаній, звільнені від оподаткування дивіденди, отримані від закордонної філії, також можуть бути звільнені від оподаткування за умови, що філія оподатковується з поставки не менше 15%.
Завдані збитки можуть бути зараховані на рахунок отриманого доходу наступного року та не можуть переноситися на рахунки минулих років
Законодавством встановлено податковий кредит на суми податків на дохід від капіталу, сплачених за кордоном щодо іноземних дивідендів податковий кредит надається тільки на суму податку, утриманого з джерела, але не на суму закордонного корпоративного податку. Натомість дивіденди, отримані від закордонної філії (мінімальний пакет акцій не менше 25%), також звільнені від оподаткування за умовами, що філія оподатковується за ставкою не менше 15%. Якщо поставлені умови нездійсненні, то стандартний податковий кредит на суму 13% додається до кредиту з податку, утриманого з джерела виплати, але дивіденди ст. Швеціїоподатковуються за ставкою корпоративного податку (26%). Доход, отриманий від закордонного представництва, повинен бути включений до бази оподаткування головного шведського відділення якщо немає поправки на податкову угоду рік.
. Оподаткування фізичних осіб. Важлива роль доходах бюджету різних рівнів належить прибуткового податку з громадян. Фізичні особи вважаються резидентами. Швеції для цілей оподаткування, якщо вони присутні в країні понад 183 дні на рік.
резиденти. Швеції повинні сплачувати національний і муніципальний прибутковий податок з їхньої дохід, отриманий як у. Швеції, так і за її межами, а нерезиденти - тільки з доходів, отриманих на території. Швець.
резиденти. Швеції, які виїжджають за кордон на термін не менше 6 місяців, звільнені від сплати шведського прибуткового податку за умови, що фізична особа сплатила прибутковий податок у країні перебування. Незалежно від того, оподатковується одержаний дохід податком у зарубіжній країні, резиденту. Швеції може бути надано річний податковий кредит на суму належних шведських податків за таких умов:
- протягом року він повинен перебувати в одній і тій же країні та працювати на тому самому підприємстві;
- всі відрахування та пільги, що застосовуються до отриманого доходу в зарубіжній країні, встановлені загальними правилами законодавства тієї ж країни для всіх її резидентів, а не регламентовані міжнародними податковими угодами
- роботодавцем є держава. Швеції
Нерезиденти. Швеції сплачують податки з доходів, отриманих із шведських джерел, а також дохід від операцій з нерухомістю, оплати наданих послуг, пенсій та деяких видів доходу та капітал
Заробітна плата, що включається до сукупного доходу, складається з усіх видіввиплат, пенсій та натуральної оплати праці. Можливе отримання податкового кредиту із зарубіжних прямих податків у межах сум м шведського національного та муніципального прибуткового податку, сплаченого за видами закордонного податку. Відповідно до більшості податкових угод податковий кредит у розмірі сплачених податків за кордоном гарантується за рахунок муніципального прибуткового податку. Подружні пари оподатковуються окремо.
Дохід у вигляді трохи більше 209 100 шведських крон обкладається державним податком за ставкою приблизно 32%. Дохід понад ці суми обкладається також національним податком у 25%. Отже, максимальна ста авка прибуткового податку - 577%.
Дохід від капіталу оподатковується окремо за ставкою 30%
Фізична особа, яка знаходиться на території. Швеція має менше шести повних місяців, має обмежену податкову відповідальність. Податок за ставкою 25% має бути утриманий роботодавцем під час оплати вироблених ст. Швеців її робіт та послуг. Нерезидент, який працює за наймом, не зобов'язаний подавати декларацію про доходи до податкових органів.
Нерезиденти сплачують податки з доходів від нерухомості, розташованої в. Швеція. Якщо резидент. Швеції стає нерезидентом, то прибуток від шведських акцій протягом десяти років від дня від'їзду може бути. Обкладатися податком у деяких випадках за зниженими ставками. Дохід від інвестицій зазвичай оподатковується за єдиною ставкою. ЗО%. Немає жодних полейльг.