Секретні матеріали, коли податки можна не сплачувати

Чи утримувати прибутковий податок з вихідної допомоги? У яких випадках не оподатковується матеріальна допомога? Чи стягується ПДФО із вартості проїзних квитків, які оплачує компанія?

Роботодавець є податковим агентом щодо доходів, які працівники отримали у нього у грошовій та натуральній формі. Тобто він зобов'язаний утримати податок на доходи фізичних осіб, ПДФО, і перерахувати його до бюджету України (ст. 24 НК РФ). При цьому ряд виплат прибутковим податком не оподатковується. Вони перелічені у статті 217 Податкового кодексу. Розглянемо, з яких виплат можна не утримувати ПДФО.

Вихідна допомога при звільненні

Чи не оподатковуються ПДФО всі види компенсаційних виплат, пов'язаних зі звільненням працівника, в межах норм, визначених законодавством РФ, крім компенсації за невикористану відпустку (абз. 6, 7 п. 3 ст. 217 НК РФ). Якщо вихідну допомогу не передбачено законом, то умови про його виплату вказують у трудовому договорі або окремій угоді (ст. 57, 72, 78 ТК РФ).

Так, до неоподатковуваних виплат належать вихідна допомога, середній місячний заробіток на період працевлаштування, компенсації керівнику, заступникам керівника, головному бухгалтеру організації в частині, що не перевищує триразовий, а в районах Крайньої Півночі – шестиразовий розмір середнього місячного заробітку (абз. 8 п. 3). ст.217 НК РФ). На практиці часто виникає питання, чи вказані неоподатковувані ліміти відносяться до всіх перерахованих видів виплат або вони стосуються лише компенсацій керівникам.

Матеріальна допомога не оподатковується ПДФО повністю або частково. У повному обсязі звільнено від прибуткового податку такі виплати (п. 8, 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ):

одноразова матеріальна допомога, яка надається членам сім'ї померлого працівника або колишнього працівника, що вийшов на пенсію, у зв'язку з його смертю, а також працівнику, колишньому працівнику, що вийшов на пенсію, у зв'язку зі смертю члена його сім'ї;
одноразова матеріальна допомога працівникам (батькам, усиновлювачам, опікунам) при народженні чи усиновленні дитини протягом першого року після народження (усиновлення), але не більше 50 тисяч рублів на кожну дитину;
матеріальна допомога постраждалим у зв'язку зі стихійним лихом чи іншою надзвичайною обставиною;
матеріальна допомога постраждалим від терористичних актів

Для визнання матдопомоги одноразовою компанія повинна дотримуватись правил: одна подія – одне розпорядження. Якщо виплачувати допомогу частинами, то підстави для виплати не матимуть вирішального значення і сума, що перевищує 4000 рублів за рік, оподатковуватиметься ПДФО. Компанія може надати матеріальну допомогу та з інших підстав (п. 28 ст. 217 НК РФ). При цьому не оподатковуються ПДФО суми, що не перевищують протягом календарного року 4000 рублів.

Подарунки купуються та видаються на підставі наказу керівника організації. Подарунки у натуральній формі обов'язково видавайте під розпис, використовуючи для цього, наприклад, відомість.

Оплата додаткових вихідних днів для догляду за дітьми-інвалідами

Компенсація витрат, пов'язаних із переїздом в іншу місцевість

Не підлягають оподаткуванню прибутковим податком у межах норм, передбачених законодавством РФ, всі види компенсаційних виплат, пов'язаних із трудовою діяльністю, включаючи відшкодування витрат на переїзд на роботу в іншу місцевість (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ). При переїзді співробітника за попередньоюдомовленості з роботодавцем на роботу в іншу місцевість роботодавець зобов'язаний відшкодувати витрати на переїзд співробітника та членів його сім'ї, перевезення майна, а також витрати на облаштування на новому місці проживання (ст. 169 ТК РФ). ПДФО у цьому випадку утримувати не потрібно.

Роботодавець може придбати для співробітників проїзні квитки. Якщо квитки призначені для проїзду до місця роботи і назад, їхня вартість є доходом працівника в натуральній формі (підп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Щоб обчислити з такого доходу ПДФО, роботодавцю потрібно організувати облік одержуваних працівниками проїзних квитків. Наприклад, співробітники можуть розписуватись за отримання квитків у відомості.

Однак якщо квитки набувають у зв'язку з характером роботи співробітників, їх вартість не включають у дохід працівника і не оподатковують прибутковим податком. Наприклад, вартість проїзних квитків можна відшкодовувати без податкових наслідків тим працівникам, чия робота має роз'їзний характер.

Перелік посад таких працівників, розмір сум на придбання проїзних квитків, порядок їх компенсації можна регламентувати у локальному акті організації, наприклад, у положенні про роз'їзний характер роботи (ч. друга ст. 168.1 ТК РФ). Вказати на роз'їзний характер роботи необхідно у трудовому договорі та наказі про прийом на роботу (абз. 8 ч. другий ст. 57, ст. 68 ТК РФ).

Чи не оподатковуються ПДФО вихідні допомоги в частині, що не перевищує триразовий, а в районах Крайньої Півночі - шестиразовий розмір середнього місячного заробітку (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Не потрібно утримувати прибутковий податок з матеріальної допомоги працівникам та колишнім працівникам-пенсіонерам, якщо її розмір не перевищує 4000 рублів протягом календарного року (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).
Не оподатковуються ПДФОкомпенсаційні виплати працівникам, пов'язані з виконанням трудових обов'язків, у тому числі витрати на переїзд до іншої місцевості (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ).