Схема основних фінансових (платіжних) потоків банку
- Систему характеристик операцій банку відповідно до їх деталізації як об'єктів управління;
- Систему показників показників банку.
Управління операціями в цілому, пов'язані з формуванням та використанням його ресурсів, називається управління активами та пасивами, які можуть здійснюватися як окремо за активами та пасивами, так з різним ступенем узгодженості.
Аналіз активів банку як об'єкта управління залежить від особливостей діяльності конкретного банку значимості видів, груп та окремих активів. При аналізі пасивів банку виділяються кошти (капітал) і зобов'язання. У разі подальшого аналізу капіталу банку розглядається його складові з урахуванням завдань управління у конкретному банку. При аналізі зобов'язань банку визначаються залучені кошти та інші зобов'язання з подальшим поділом за видами, групами та окремими пасивними операціями.
Показники кожного аналізованого об'єкта управління (операції банку загалом, їх види, групи) визначаються відповідно до цілями і завданнями управления.[8]
Загальна мета управліннями операціями банку полягає у отриманні прибутку при одночасному забезпеченні ліквідності банку та дотримання обмежень, що вводяться регулюючими органами. При управлінні операціями банку загалом об'єкти аналізу включатимуть:
- Ступінь виконання зовнішніх та внутрішньобанківських обмежень.
Наступний рівень аналізу операцій банку розкриває склад показників активів і пасивів. Їх сутність охоплює:
- Якість – дохідність, ліквідність та ризик активів, та вартість пасивів.
Результати виконання зовнішніх та внутрішньобанківських обмежень (норм) діяльності банку встановлюється Інструкцією № 1, наводятьсявідповідні довідки, надані у установах за Центральний банк і розглядається під час аналізу операцій банку целом.[9]
Кінцевий об'єкт аналізу фінансового стану банку - показники, на основі яких можна оцінювати всі розглянуті вище характеристики стану операцій банку та результату управління ними. Джерелом інформації для аналізу фінансового стану – баланс (балансовий звіт), звіт про прибутки та збитки (фінансовий результат), інші звітні форми, узагальнені та згруповані відповідно до плану рахунків, що використовується, і реквізитами звітних форм. Нині у банках на обробку інформації та обліковості використовують автоматизовані банківські системи (АБС), з допомогою яких вирішуються завдання обліку операцій, формуються звітності, проведення обробки інформації під час проведення окремих банківських операцій. У кожному банку є програми на кшталт «операційний день банку». За допомогою них проводиться облік операцій з аналізів обліку. У них міститься інформація про поточні рахунки, програми для формування зовнішньої звітності для Центрального банку та інших контрольних органів. Вся ця інформація міститься тимчасово або постійно в пам'яті комп'ютера на автоматизованих робочих місцях банківських фахівців. Ще слід мати на увазі, що відповідно до правил бухгалтерського обліку в комерційних банках будь-яка операція (платіжний потік або фінансовий потік) при одній бухгалтерській проводці відображається на двох рахунках (за дебетом та за кредитом), при більш ніж одній проводці відображаються більш ніж на двох рахунках.
Платіжний потік – це сукупність платежів певного типу. Кожен платіж характеризується такими основними характеристиками: дата, сума, валюта, призначення платежу, кому та від кого. Ці параметривикористовуються для віднесення платежу до того чи іншого типу.
У банківській справі кожному грошовому потоку, зазвичай, відповідає зустрічний. Один із зустрічних є прямим, інший – зворотним. Прямий потік платежів – це суми та дати вкладення коштів у певний проект, зворотний – це суми та дати повернення як основних вкладених коштів, так і доходу за ними. Прибутковість інвестиції визначається рівнем перевищення (з урахуванням термінів) оборотних платежів над прямими.
Потоки платежів можуть групувати подібно до того, як об'єднують у портфелі активи чи пасиви. Кожному активу в портфелі відповідає пара "малих" (локальних) зустрічних потоків, а всьому портфелю - пара "великих" (глобальних).
Для деяких грошових потоків зустрічний у вигляді відсутня.[10]
Схема фінансового потоку забезпечує рухливу, динамічну картину формування портфеля пасивів та активів. Структура активів розглядається як на фіксовані моменти, а й у весь необхідний проміжок часу. Кожному активу ставиться відповідно до його доходів. Коливання частки та розміру самого активу призводитимуть до змін потоку доходів. Наприклад, одночасно можуть розглядатися вкладення в нерухомість, валютні операції та купівля дорогоцінних металів. Для кожного з цих активів буде сформовано свою схему та відповідну субмодель. [11]
Схема основних фінансових (платіжних) потоків банку.
Аналіз активів банку.
Характеризується актив розміром, структурою та якістю (прибутковість та ліквідність). При аналізі діяльності банку загалом визначається також прибутковість активів, характерні доходи від використання коштів банку (якість управління активами), вартість використовуваних коштів (якість управління)пасивами), інші витрати банку.
Розмір активів банку характеризує масштаби його діяльності, використовується як база для розрахунку інших показників, включає деякі економічні нормативи, використовуються при складанні банківського рейтингу. Під розмірами активів банку розуміється їх значення, що наводяться у балансовому звіті.
українські банки складають свої балансові звіти відповідно до Інструкції №17 Центрального банку РФ. Розмір активів визначається так:[13]
1. Кошти та рахунки в Центральн6ом банку РФ.
2. Державні боргові зобов'язання.
3. Кошти у кредитних організаціях.
4. Чисті вкладення цінних паперів для перепродажу.
5. Позична та прирівняна до неї заборгованість.
6. Кошти, передані у лізинг.
7. Резерви на можливі втрати.
8. Чиста позичкова заборгованість.
9. Відшкодування різниці між розрахунковим та створеним резервами на можливі втрати з позик у 1994 р.
10. Основні засоби та нематеріальні активи, господарські матеріали та малоцінні предмети, що швидко зношуються.
11. Чисті довгострокові вкладення цінних паперів і частки.
12. Витрати майбутніх періодів за іншими операціями.
У складанні балансового звіту за кожною статтею надаються номери балансових рахунків.
Таким чином, розмір активів банку включає такі статті щодо економічної сутності: активи, в яких спрямовані ресурси банку, зменшено на величину створених резервів під можливі втрати та зносу; кошти розрахункових за активом; додаткові збільшення (зменшення) розміру активів, що відображаються за допомогою відповідних коригувань.