Схеми страховиків
Ні для кого не секрет, що на вітчизняному ринку страхових послуг співіснують «білий» та «сірий» сектори. Чимало компаній активно оптимізують податкові платежі. Складні схеми комерсантів розкриває Федеральна служба страхового нагляду (ФССН).
Нещодавно частку «сірої» частини припадало понад 80 відсотків всього страхового обороту. Тому важко уявити, що середня чи велика компанія не оптимізує податкові платежі за допомогою страховиків. Пік популярності страхових схем припав на період із 2000 по 2003 рік. Цей час характеризується вибуховим зростанням надходжень зі страхування життя. Так, за даними Рахункової палати, у 1999–2000 роках «зарплатною» схемою користувалися московські податкові працівники.
За оцінками Об'єднаної фінансової групи, із зібраних страховиками у 2003 році 14,1 мільярда доларів внесків лише 5,08 мільярда (36%) припало на реальне страхування. За даними Росстрахнагляду (ФССН), на «біле» страхування за підсумками 2004 року надійшло лише 54 відсотки загальних зборів. Тобто, на схеми припадало 46 відсотків ринку, або 216,9 мільярда рублів.
Зрозуміло, ці цифри не могли потішити ФССН. Служба впритул зайнялася «схемотехніками». Після відкликання ліцензій у кількох компаній «страхування життя» втратило минулу популярність. Так, минулого року до Топ-20, до якого страхові компанії відбирають за обсягом зібраної премії, виплат та розміром чистого прибутку, не увійшли маловідомі компанії. Адже, як правило, збори саме таких компаній практично на 99 відсотків складалися з надходжень зі страхування життя. На цифрах збори зі страхування життя за підсумками 2005 року принесли 25,3 мільярда рублів, що становило 24,8 відсотка від показників «за життям» у 2004 році.
Що шукають контролери
Фахівці Росстрахнагляду вирішили звернути увагу на угоди зі страхування життя та фінансових ризиків. Зазвичай у «життєвих» схемах зацікавлені середні та великі підприємства із заробітною платою не менше 200 000 рублів на рік на співробітника з урахуванням усіх нарахувань. Тобто не менше половини від загальної кількості українських компаній.
Підрахувати зиск від схем зі страхування життя нескладно. За «нормальної» виплати зарплати треба віддати державі понад 26 відсотків її суми у позабюджетні фонди. За умови використання страхування життя достатньо заплатити 6–10 відсотків. Це «тіньові» пропозиції страховиків за такі послуги. Економія очевидна.
Працівник отримує свої гроші, а компанія зберігає понад 16 відсотків фонду оплати праці. Щоправда, при страхуванні життя терміном менше п'яти років із страхової виплати слід нараховувати ПДФО (ст. 213 НК РФ).
У спрощеному варіанті схема страхування життя виглядає наступним чином. Компанія, яка бажає заощадити на сплаті ЄСП, укладає договір страхування життя від імені працівників. Перед цим роботодавець підписує з кожним співробітником договір про надання позики на безоплатній основі. Ці гроші і надходять страховику у вигляді премії.
Залежно та умовами договору страхування, страховик виплачує щомісяця на особовий рахунок працівника або певний відсоток від суми внесеної премії, або всю суму плюс відсотки залежно від терміновості договору. Як правило, страхова подія (дожити до певної дати) відбувається за місяць. Відповідно співробітник отримує свої гроші з оплати праці у формі страхової виплати.
Припустимо, компанія «Ельба» щомісяця сплачує ЄСП у вигляді 100 000 рублів. Алгоритм «страхової» схеми такий:
Крок 1: "Ельба" укладає угодуз працівником про цільову позику на страхування життя.
Крок 2: Роботодавець підписує договір страхування між працівником та страховиком, за умови щомісячної виплати (підстава – дожити застрахованого до певної дати).
Крок 3: усно оформлюються домовленості між страховиком та клієнтом про розмір винагороди. Оскільки серед «тіньових» ставок найчастіше можна зустріти значення 10 відсотків, то зі 100 000 рублів страховик забирає «зекономлені» 10 000.
Крок 4: страхова компанія перераховує страхові відшкодування на особисті рахунки працівників, відкриті в банку клієнта.
Крок 5: Роботодавець сплачує з 90 000 рублів ПДФО. Отже, економічний ефект угоди – 78 300 рублів.
Страхування фінансових ризиків
До нього найчастіше вдаються забудовники. Це може бути як будівельна компанія, так і будь-яка комерційна фірма, яка вирішила, наприклад, збудувати будинок на продаж. Вони не хочуть сплачувати ПДВ та податок на прибуток у повному розмірі при здачі об'єкту приватним інвесторам (пайовикам). Тому під підозру потрапляють угоди зі страхування фінансового ризику інвестиційних договорів через банкрутство забудовника чи неповернення інвестицій. До початку 2005 року, коли чотири компанії здали ліцензії, на особливому контролі ФССН було 38 страхових компаній, які працюють із забудовниками за договорами страхування фінансових ризиків.
Алгоритм роботи зі схемою страхування фінансових ризиків у загальному вигляді такий. Забудовник пропонує пайовику внести частину грошей за майбутню квартиру через страхову компанію. Суму слід перерахувати у вигляді премії за договором страхування фінансових ризиків, пов'язаних із забудовником. Інвестор сплачує страховику відповідний внесок, після чого з ним укладаютьдоговір страхування, яким ймовірність настання страхового випадку дорівнює нулю. Наприклад, при інвестиційному договорі строком на три роки страхове покриття діятиме не більше одного року або страхування буде пов'язане з ризиками по вже побудованому об'єкту.
Простіше кажучи, де-юре страховий інтерес є. Отже, є підстава для виплати премії. А де-факто немає ризику, оскільки термін договору страхування припиняється раніше, ніж термін будівництва чи здавання. Все, що потрібно для схеми, – це гроші і, по суті, недійсний договір.
Отримана страхова премія від інвесторів повертається від страхової компанії забудовнику зазвичай у вигляді готівки. Ці гроші також прикриті різними схемами.
За офіційною статистикою, 2004 року сукупна премія зі страхування фінансових ризиків склала 373 мільйони доларів. Водночас, реальний ринок страхування фінансових ризиків за цей період становив, на думку експертів, не більше 25 мільйонів доларів.
Перевіряючі борються зі схемами
Одним із інструментів контролю за діяльністю страховика є його спеціалізована звітність, яка надається у ФССН. Як правило, збитки страховика зі страхування життя (накопичувального страхування) або рівнозначність виплат страхових внесків у більшості випадків свідчать про наявність схемного страхування.
Проте боротися з нею важко, оскільки необхідно довести відсутність страхового (майнового) інтересу страхувальника. А це може зробити лише суд. Тому ФССН вважає за краще знайти у страховика будь-які інші порушення, до усунення яких вона припиняє ліцензію компанії.
Так, ФССН може виявити у страховика збитки від операцій зі страхування життя. Тоді вона надсилає компанії листз вимогою пояснити причину отримання збитків та повідомити про заходи, вжиті страховиком з метою їх запобігання. У цьому листі Росстрахнадзор просить надати бухгалтерську і страхову документацію з цього виду страхування. Після отримання від страховика всієї необхідної інформації фахівці виявляють, наприклад, що договір страхування життя не відповідає ліцензованим правилам страхування. Справа в тому, що компанія ліцензує правила страхування життя, в яких не передбачено можливості внесення додаткових внесків за договором протягом терміну його дії.
Але для повноцінної реалізації схеми ця умова необхідна, тому страховики вносять до тексту правил поправку, не узгоджуючи її з ФССН. До перевірки компанія встигає укласти кілька тисяч договорів. Однак Росстрахнагляд виявляє це порушення і наказує внести зміни до всіх договорів. Для страхової компанії це дуже клопітно.
Слід зазначити, що, на відміну попередніх років, популярність схем з участю страховиків знижується. Адже страхова компанія ризикує втратити бізнес при відкликанні чи зупиненні ліцензії. А «застраховані» фірми можуть потрапити до чорного списку податкових контролерів і стати їх «клієнтами» під час виїзної перевірки.
Віяння страхового ринку
Незважаючи на суттєвий спад кількості бажаючих брати участь у схемах, на них поки що існує попит. А значить, будуть і пропозиції щодо схем зі сторони страхових компаній. Одним адміністративним контролем проблему чистоти страхового ринку буде вирішити досить складно.
За словами Леоніда Меламеда, генерального директора ВАТ «РОСНО», схему можна створити з нічого. Навіть витрати на оплату медичної допомоги можна вважати ухилянням від податків. Вони зменшують базу з ПДФО.
Але чи означає це, що громадянин, який пролікувався в поліклініці, насправді уникав податків? Пан Меламед вважає, що дії ФССН щодо боротьби зі «схемотехніками» можна зрозуміти, але вибір методів, за допомогою яких можна вирішити проблему, – це спірне питання.
Схеми ніколи не зникнуть
«Компанії, які користуються допомогою страховиків для оптимізації податкових платежів, у крайньому випадку можуть понести кримінальне покарання. Щоправда, як на мене, сьогодні такі схеми не важливі для більшості фірм.
Страховики та їхні клієнти створюють схеми не для оптимізації податкових платежів, а щоби просто працювати. Тим самим страховикам є на чому заробити і легально. Наприклад, на споживчому кредитуванні.
Однак я вважаю, що "сірі" схеми завжди будуть. Питання тут лише у ступеня "сірості". Схеми постійно перетворюються. Сьогодні вони не так підлаштовуються під нові лазівки, як наближаються до легальних, наскільки це можливо. Проблема складної схеми полягає в тому, що часто важко зрозуміти, наскільки вона законна. Іноді формально схема цілком легальна, але за тенденційного трактування законів її можна уявити "сірою"».
Василь Мисовець, юрист страхової компанії «Гарантія», партнер та провідний експерт Бюро оцінки LABRATE.RU з оцінки вартості нерухомості
Андрій Федоров, керівник проекту Центру комплексного страхування фінансових ризиків страхової компанії «РОСНО»Джерело матеріалу -