Що показувати в уточненій декларації скоригований податок чи різницю

Статті на тему

У Податковому кодексі прямо не сказано, які саме дані потрібно вказувати в «уточненці»: суми, які мали бути вірними спочатку, або різницю між показаними раніше та скоригованими сумами. Ми вважаємо, що до уточненої декларації потрібно заносити повні відомості. Це випливає з пункту 1 статті 80 Податкового кодексу: у декларації повинні міститися достовірні дані про об'єкти оподаткування, доходи, витрати та податкову базу. Саме з урахуванням цих показників визначається сума податку.

Якщо в уточненій декларації зафіксована лише різниця, то виходить, що порушено порядок заповнення податкової звітності. З іншого боку, уточнена декларація подається замість початкової звітної форми (ст. 81 НК РФ).

Що ж до сплати податку, то вам потрібно перерахувати до бюджету різницю між раніше сплаченим ЄСП та скоригованою сумою податку. Причому якщо ви розрахуєтеся з бюджетом до подання уточненої декларації, то покаранням помилку стануть лише пені за несвоєчасну сплату податку (ст. 75, п. 81 НК РФ).

Суди також вважають, що штрафні санкції компаніям не загрожують, якщо немає заборгованості перед бюджетом з податку та пені на момент здачі уточненої декларації (постанова Федерального арбітражного суду Московського округу від 04.12.06 № КА-А41/11778-06).

Щоправда, штрафу ви уникнете за умови, що податківці самі не виявлять заниження податкової бази ще до моменту подачі «уточненки» та перерахування недоїмки. Якщо це станеться, вашу компанію оштрафують за неповну сплату податку за пунктом 1 статті 122 кодексу.

---