Що таке ПДВ розрахунок, приклади, ставки, відрахування та вік, відео

Навіть найбувалий бухгалтер впадає у якесь трепет, коли чує слово ПДВ. І звичайно, це не позбавлено підстав, оскільки саме ПДВ є найскладнішим із податків. Регламентують обчислення цього виду податку безліч нормативних документів. Тож давайте ж розберемося в основах ПДВ, який є у свою чергу непрямим податком, оскільки кожен платник, який купує товар, сам є по суті кінцевим споживачем. І якщо сказати простою мовою, то саме звичайний споживач фактично сплачує цей податок, тоді коли у свою чергу оплачує будь-які роботи, послуги або купуючи товар у магазині.

Як видно з самої назви, ПДВ є «додатковою» ціною, що зростає на кожному етапі, а якщо сказати простіше, то це націнка, яку законодавець встановив у відсотковому співвідношенні до послуг і робіт.

Наочний приклад

Давайте розглянемо докладніше всі етапи виробництва та реалізації конкретного продукту, наприклад, прального порошку.

Першим етапом у виробництві цього засобу буде завод, безпосередньо який і виробляє сировину, необхідну для виготовлення цього порошку. Вже цьому етапі виробник сировини включає у його ціну першу «додаткову» вартість.
Наступним етапом стане завод, який займається виготовленням прального порошку, який сам виробив продукт, запакував у тару та відправив для подальшої реалізації до оптової або роздрібної точки продажу. Вже видно, що ціна почала складатися з ціни придбаної сировини, відсотка доходу підприємства — виробника, витрат, понесених підприємством при виробництві кінцевого продукту та основи ПДВ, який було вдруге додано, але вже готового виробу.
Далі пральний порошоквідправляється в магазин, де його буде продано безпосередньо кінцевому покупцю, і ПДВ у свою чергу буде додано до ціни ще раз.

Для наочності розглянемо весь ланцюжок виробництва та реалізації продукції до кінцевого споживача на конкретному прикладі з використанням цифр:

Допустимо, 150 рублів ціна на сировину, з якої буде виготовлений пральний порошок і якщо прийняти, що ПДВ 18%, то він становитиме 27 рублів. Вартість реалізації готового продукту заводом виробником становить 263 рубля, звідки випливає, що за тієї ж ставки податку «додаткова» вартість вже становитиме 47 рублів 34 копійки.
Далі слідує продаж прального порошку за ціною 370 рублів безпосередньо в роздрібному магазині, де вартість ПДВ у кінцевій ціні дорівнює вже 66 рублів 60 копійок.
Внаслідок того, що виробник сировини для виготовлення нашого прального порошку був першим етапом в освіті ціни, його «додаткова» вартість становила лише 27 рублів. Сам завод-виробник продукції, який має враховувати ціну «вхідного» податку додаткову вартість 27 рублів і має заплатити 47,34 — 27 всього 20 рублів 34 копійки.
Далі роздрібний магазин також повинен буде врахувати і цю суму, і повинен буде сплатити 66,60 - 47,34 разом 19 рублів 26 копійок.
Таким чином, остаточний ПДВ складатиметься з 27 рублів +20 рублів 34 копійок + 19 рублів 26 копійок.
На цьому прикладі добре можна побачити підвищення ціни і відповідно до додаткової вартості, що збільшилася в кінцевому підсумку, більш, ніж у 2 рази в порівнянні з початковим етапом.

Платники ПДВ та предмет податкового регулювання

Платниками ПДВ визнаються компанії та організації, які обирають оподаткування за формоюОСНО. Відповідно до ст.146 ПК України операції, які є об'єктом оподаткування:

реалізація робіт, послуг, товарів та предметів застави на території РФ;
передача та виконання робіт на території РФ, призначених для власних потреб, у тому числі й амортизаційних операцій;
виконання робіт будівельно-монтажного спрямування для потреб підприємства;
ввезення товарів на територію РФ, і навіть ті території, куди поширюється юрисдикція РФ.

Ставки ПДВ

У ст. 146 Податкового Кодексу України вказано три ставки ПДВ.

0% — ставка, що застосовується експортерами, які у свою чергу мають документально підтвердити експортну угоду шляхом надання податковому органу необхідного комплекту документів.
10% - ставка, що застосовується для більшої частини продовольчих та дитячих товарів
18% - ставка, що застосовується для основної частини непродовольчих товарів.

Відрахування ПДВ

ст. 171 Податкового Кодексу Україна вказує на податкові відрахування. Зупинимося на цьому детальніше. Для розрахунку ПДВ базою є повна вартість товару, але через те, що, як ми й розглядали раніше, «додаткова» вартість утворюється та додається на кожному етапі окремо, законодавець вніс відрахування, що дозволяє відправляти до бюджету лише свій шматочок додаткової вартості. Іншими словами, підприємство платить ПДВ саме за свої роботи, послуги чи товар, а «вхідний» ПДВ віднімає. Саме це й у цьому випадку буде податковим вирахуванням.

Послідовність сплати ПДВ

Повернення ПДВ

У деяких випадках сума для відрахування ПДВ є більшою по відношенню до суми обчисленого податку на додаткову вартість. У такійСитуація різниця гарантовано повертається платнику податку. Щоб оформити це повернення, потрібно подати декларацію за встановленою формою до податкового органу, а також пройти перевірку. У разі підтвердження обґрунтованості цього запиту, належна сума прийде на рахунок. Цей процес регламентований статтею 176 НК РФ.