Що таке податковий моніторинг Закон про податковий моніторинг
в українському праві з'явився новий термін — "податковий моніторинг" (2015 рік ознаменувався набранням чинності відповідними законами). Він передбачає організацію принципово нового механізму взаємодії між ФНП та підприємствами. У чому особливість нововведень, про які йдеться? Які переваги відповідної схеми для підприємств та ФНП?
Сутність терміна
Що таке податковий моніторинг? Під цим терміном розуміється порівняно новий для України запроваджений у 2015 році режим адміністрування сплати податків. Іноді його називають "горизонтальний податковий моніторинг".
Ключові принципи: прозорість діяльності платника податків в аспекті звітності перед ФНП, а також процедур у рамках внутрішнього контролю, лояльність ФНР щодо перевірок — виїзних чи камеральних. Податковий моніторинг передбачає стати інноваційним інструментом, що дозволяє вивести взаємини бізнесу та держави на новий рівень.
Один із ключових аспектів механізму, про який йдеться, — можливість організації взаємодії платників податків та контролюючих органів в електронному вигляді. Це передбачає насамперед вищу швидкість прийняття необхідних рішень.
Серед головних ідей концепції податкового моніторингу є можливість надання ФНП доступу до необхідних відомостей, що відображають дисципліну підприємства в аспекті звітності та перерахування необхідних зборів державі. У свою чергу сам платник податків може задіяти всі доступні канали для отримання потрібної інформації з боку відомства.
Компоненти моніторингу
Розглянемо компоненти, які можна розглядати як ключові складникивідповідного режиму комунікації між ФНП та бізнесом. Насамперед, варто відзначити такий інструмент, як мотивована думка. З його допомогою сторони можуть вирішувати можливі суперечки та розбіжності, пов'язані з правовідносинами у сфері сплати податків та звітності. Мотивована думка формує податкова служба, і якщо платник зборів виконує розпорядження, то він може бути звільнений від можливих штрафів та стягнень.
Інший примітний компонент, який включає податковий моніторинг, — це встановлення договірної схеми інформаційної взаємодії між підприємцем і ФНП. Цей механізм передбачає роботу з особливому регламенту. Очікується, що ФНП та платники податків взаємодіятимуть по одному з двох варіантів: за допомогою надання у відомство документів (в електронному форматі) або в порядку прямого доступу ФНП до файлів підприємства. Крім того, бізнесмени зможуть включати до регламенту характеристики алгоритмів внутрішнього контролю.
Поява моніторингу у РФ
Як в Україні ділове співтовариство дійшло до усвідомлення того, що необхідно впроваджувати податковий моніторинг? Законопроект, який згодом став федеральними правовими актами, за деякими даними, був ініційований владою за сприяння великих бізнесменів та консалтингових брендів у 2012 році. Безпосередню участь у розробці відповідного закону взяло Агентство стратегічних ініціатив, а саме робоча група, відповідальна за модернізацію процедур податкового адміністрування в Україні.
Практична ефективність інституту моніторингу
Деякими підприємствами, а також дослідницькими агентствами були реалізовані пробні схеми взаємодії ФНП та бізнесу, які показали високу ефективність механізмів у рамкахподаткового моніторингу Яких результатів вдалося досягти під час цих заходів?
Так, багатьом бізнесам імпонував той факт, що в процесі електронної взаємодії з ФНП у них з'явилася можливість оперативно отримувати консультацію з того чи іншого питання. Також деякі дослідники зазначили, що в ході комунікацій, про які йдеться, практикувалося неформальне, вільне від офіційної термінології спілкування, що було немислимо за старої схеми. Однак без зайвого офіціозу, як з'ясувалося, багато питань вирішувалося ефективніше. До появи інституту податкового моніторингу багатьом українським компаніям не вистачало такої можливості.
Як показали пробні механізми комунікації бізнесу та ФНП, підстави для будь-яких суттєвих розбіжностей між сторонами правовідносин у ході взаємодії за новою схемою спостерігалися нечасто. Водночас підвищилася якість взаєморозуміння податкової служби та підприємців. Знизилося трудове навантаження на фахівців з того й іншого боку: просто не було необхідності проведення зайвої роботи, характерної для процедур за старою схемою.
За оцінкою експертів, українському бізнесу дуже потрібен такий механізм, як податковий моніторинг. Законопроект, який згодом став повноцінним правовим актом, був якісно опрацьований, до нього були включені всі необхідні положення для реалізації нового механізму. Це дало привід фахівцям високо оцінити його перспективи не лише з погляду актуальності регулюючих положень, а й у аспекті їх практичної реалізації.
Як оформити роботу за новою схемою
Але яким чином підприємству розпочати взаємини із ФНП у рамках податкового моніторингу? Існує низка критеріїв, відповідно до яких бізнесможе розраховувати на привілей, про яку йдеться. Серед ключових:
- підприємство перераховує державі як податків, акцизів та інших зборів 300 млн. крб. та більше протягом року;
- Виручка бізнесу відповідно до бухгалтерської звітністю становить 3 млрд. руб. та більше протягом року;
Розглянемо докладніше те, яку конкретну користь може принести державі та приватному ринку інститут податкового моніторингу.
Що дає?
Завдяки механізму, що розглядається, сумлінні платники зборів у скарбницю, які зуміли вибудувати ефективну систему внутрішнього фінансового контролю, зможуть взаємодіяти з ФНП у порядку, при якому будь-які складності будуть зведені до мінімуму.
Серед ключових переваг, які дає податковий моніторинг, це, як ми вже зазначили вище, звільнення бізнесу від перевірок ФНП. Ця обставина дозволяє компаніям, наприклад, істотно заощадити на зверненні до послуг юристів та адвокатів, допомога яких іноді просто необхідна при підвищеній увазі бізнесу з боку ФНП.
Завдяки такому механізму, як мотивована думка, основні податкові ризики та розбіжності, характерні для діяльності підприємств, будуть вирішуватись у найоперативніші терміни. До того як в Україні було впроваджено податковий моніторинг і методику його проведення відповідним чином затверджено, складнощі в комунікаціях компаній та ФНП могли вирішуватися роками.
Ефективна взаємодія з правових питань
Завдяки взаємодії з ФНП за новою схемою підприємці отримали можливість вимагати роз'яснення щодо перерахування зборів від угод ще до моменту їх здійснення. Це значний крок уперед у взаємодії бізнесу та держави уаспект конструктивного співробітництва.
Участь підприємств у податковому моніторингу дозволяє уникнути великих та іноді неприємних для бюджету фірми додаткових нарахувань зборів у скарбницю, які необхідно сплачувати за фактом виїзних перевірок. У процесі взаємодії між бізнесом та ФНП за новою схемою ймовірність подібних ситуацій мінімальна.
Електронний обмін інформацією
Серед явних переваг домовленості між ФНП та підприємцями про те, що моніторинг податкових доходів здійснюватиметься в рамках схеми, про яку йдеться, — можливість повноцінного електронного обміну документами.
Даний формат комунікацій для багатьох бізнесменів є більш бажаним, ніж паперовий документообіг, тому що в цьому випадку передбачається набагато менше витрат за часом і трудовими ресурсами на здійснення необхідних звітних процедур. Після того, як інститут податкового моніторингу було затверджено, фірми отримали офіційну можливість повністю перевести взаємодію з ФНП в електронний формат. Для самого відомства це також зручно: не потрібно витрачати час співробітників на виїзні заходи.
Добровільний формат
Добровільний порядок укладання домовленості з ФНП - важливий аспект такого механізму, як відповідного типу моніторинг. Податкових пільг у великих підприємств не так багато і вони завжди раді крокам назустріч з боку держави. Водночас багатьом компаніям може знадобитися час на те, щоб привести свої системи фінансової звітності та контролю у відповідність до необхідних умов. Але всі ресурси, які підприємство вкладе в необхідну модернізацію інфраструктури, з високою ймовірністю окупляться.
Припинення моніторингу та позапланові перевірки
Податковиймоніторинг - це фактично привілей. У деяких випадках її надання може бути у законному порядку припинено. Це припустимо, якщо, наприклад, організація надає у ФНП неправдиві відомості або нехтує зобов'язанням надсилати туди ті чи інші документи.
Законом також передбачені сценарії, за яких виїзні перевірки можуть бути проведені, навіть якщо підприємство та ФНП уклали відповідну угоду за новою схемою. Це можливо, якщо:
- перевірку проводить вищестояща структура ФНП, яка контролює ефективність роботи підзвітних підрозділів відомства;
- підприємство не виконало розпоряджень, що містяться в цільовій думці;
- фірмі необхідно надати уточнену декларацію за період, що відповідає термінам реалізації процедур моніторингу, наприклад, у зв'язку з тим, що величина зборів до сплати зменшена порівняно із сумою, що фігурує у раніше наданому документі.
Також виїзна перевірка може бути здійснена, якщо відповідного типу правовідносини між бізнесом та ФНП було припинено у порядку, про який ми сказали вище.
Актуальні завдання щодо реалізації нової схеми
Впровадження модернізованої схеми взаємодії між підприємствами та податковою службою передбачає формування принципово нових структурних підрозділів як у ФНП, так і у фірмах. Відомству, наприклад, належить створювати нові штатні підрозділи фахівців, які будуть компетентні у взаємодії з платниками податків у режимі он-лайн. Аналогічне завдання буде вирішувати також багатьом підприємствам. Платники податків, як ми зазначили вище, у багатьох випадках мають інвестувати в модернізацію інфраструктури внутрішньокорпоративних звітних процедур з метою приведення їху відповідність із законодавчими критеріями.