Система оподаткування у вільних економічних зонах

ВЕЗ можуть створювати як федеральну, так і регіональну та місцеву владу. Звідси й розбіжності у переліку пільг у різних зонах. Федеральна влада може звільнити учасників ВЕЗ від податків, які у федеральний бюджет, регіональні влади – від податків, які у регіональний бюджет, тощо.

Федеральні ВЕЗ

Починаючи з 1991 року федеральна влада намагалася створити більше десятка ВЕЗ, але нині працюють лише дві з них – особливі економічні зони в Калінінградській та Магаданській областях.

ОЕЗ у Калінінградській області

Пільги у Калінінградській ОЕЗ

Крім того, необхідно подати нотаріально засвідчені копії установчих документів та свідоцтво про постановку на облік у податковій інспекції на території Калінінградської області.

Пільга з податку на прибуток

Щоб скористатися пільгою з податку на прибуток, фірма повинна вести роздільний облік доходів, які вона отримала від інвестиційного проекту та інших видів діяльності.

Якщо ця умова виконана, то податкові ставки з податку на прибуток становлять:

  • 0% - протягом шести років з дня включення фірми до Реєстру юридичних осіб ОЕЗ;
  • 50% від ставки податку на прибуток, тобто 10% у період із сьомого по дванадцятий роки.

Пільга з податку майно організацій

Фірми, які зареєстровані як резидент ОЕЗ, сплачують податок на майно за пільговими ставками. Ось вони:

  • до шести років після включення до Реєстру резидентів ОЕЗ – 0%;
  • з сьомого по дванадцятий роки – 50% від ставки податку майно, встановленої Калінінградської області;
  • після 12 років – у загальному порядку.

Зверніть увагу: пільги поширюються лише на частину вартості майна, яку використовують у інвестиційному проекті.

ОЕЗ у Магаданській області

Дана зона створена Федеральним законом від 31 травня 1999 № 104-ФЗ «Про Особливу економічну зону в Магаданській області». Територія ОЕЗ обмежена межами Магадана.

Пільги у Магаданській ОЕЗ

Щоб користуватись пільгами у цій зоні, потрібно отримати реєстраційне свідоцтво учасника ОЕЗ. Його дають фірмам та підприємцям, зареєстрованим у Магадані, які здійснюють основну діяльність у Магаданській області та мають там не менше 75% основних фондів.

Як і в Калінінградській ОЕЗ, товари, вироблені в Магаданській ОЕЗ, можна експортувати за кордон без сплати ПДВ, акцизів та експортних мит.

Іноземні товари можна ввозити до ОЕЗ без сплати на митниці ПДВ, акцизів та імпортних мит. Як і в Калінінграді, це не стосується підакцизних товарів: за їх ввезення треба заплатити митниці ПДВ та акцизи.

Якщо іноземні товари, ввезені до ОЕЗ з пільгою, вивозяться до інших регіонів України, з них треба сплатити митниці ПДВ, акцизи та імпортні мита.

Використання ОЕЗ

Як і в Калінінградській ОЕЗ, робота в ОЕЗ Магадана може бути вигідна фірмам та підприємцям, які виробляють товари з імпортних комплектуючих. Або які виробляють експортні товари, під час вивезення яких треба сплачувати експортні мита.

  1. кожна із сторін яких зареєстрована в Магаданській області;
  2. предмет яких перебуває біля області.

Зверніть увагу: пільги надаються за умови ведення учасниками особливої ​​економічної зони окремого обліку операцій фінансово-господарської діяльності, що здійснюються ними в межах особливої ​​економічної зони та Магаданської області.

Регіональні та місцеві ВЕЗ

Регіональна та місцева влада організує ВЕЗ для залучення на свою територію платників податків з інших регіонів. Для цього вони подають в Уряд України заявку на створення особливої ​​економічної зони.

У разі прийняття позитивного рішення Уряд виносить ухвалу про створення ОЕЗ. Після цього місцеві органи влади та Уряд укладають угоду про створення особливої ​​економічної зони.

Особливі економічні зони може бути чотирьох видів:

Пільги в ОЕЗ

Основна пільга у регіональних та місцевих ОЕЗ – орендна плата за землю. Вона становить трохи більше 2% на рік від кадастрової вартості ділянки.

Інші пільги закріплюються в угоді про створення особливої ​​економічної зони. Щоб ними скористатися, потрібно набути статусу резидента ОЕЗ.

Для цього необхідно подати до органів управління особливої ​​економічної зони заявку.

Наприклад, заявка на укладання угоди про ведення промислово-виробничої діяльності має містити:

  • відомості про передбачувану діяльність заявника, яка відповідає типу особливої ​​економічної зони;
  • відомості про площу земельної ділянки та іншого майна, необхідного для здійснення передбачуваної діяльності заявника;
  • відомості про ймовірні обсяги капітальних вкладень, включаючи обсяг капітальних вкладень протягом року з дня укладання угоди про ведення промислово-виробничої діяльності.

До заявки додайте копії наступних документів:

  • свідоцтва про державну реєстрацію;
  • свідоцтва про постановку на облік уподаткової інспекції;
  • установчих документів (для фірм);
  • бізнес-план;
  • позитивного висновку на бізнес-план, підготовлений банком