Спрощена система оподаткування – це

Зміст

Порядок обчислення податкової бази

Статтею 346.20 Податкового кодексу України встановлюються такі податкові ставки з податку, що стягується у зв'язку із застосуванням Спрощеної системи оподаткування (УСН):

Податки, збори та внески, що сплачуються при УСН

Індивідуальні підприємці (ІП) сплачують внески по системі обов'язкового пенсійного страхування та обов'язкового медичного страхування (ОМС) до федерального та територіального фонду ЗМС, що розраховуються від мінімального розміру оплати праці (МРОТ) з 2010 року, незалежно від доходу.

Зверніть увагу: трапляються випадки, при якому компанія, що застосовує УСН, зобов'язана виписати рахунок-фактуру. Один із них – виконання обов'язків податкового агента.

  1. Податок з прибутку організацій (ІП не сплачують) з доходів, оподатковуваних за податковими ставками, передбачених ст. 284 п. 3 та п. 4 Податкового кодексу РФ.
  2. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) (сплачують лише ІП) з доходів, що оподатковуються за податковими ставками, передбаченими ст. 224 п. 2, п. 4 та п. Податкового кодексу РФ.
  3. Акцизи:
  1. ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ;
  2. придбання у власність нафтопродуктів;
  3. реалізація організаціями з акцизних складів алкогольної продукції, придбаної в платників податків — виробників зазначеної продукції, або з акцизних складів інших організацій;
  4. продаж конфіскованих чи безгосподарних підакцизних товарів;
  5. реалізація підакцизних товарів (за винятком нафтопродуктів), що походять з території Білоукраїнсії та ввезених на територію України з території Білоукраїнсії.
  • Державне мито.
  • Мито.
  • Транспортний податок.
  • Земельний податок.
  • Збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів.
  • Водний податок.

    • Податки, що сплачуються на УСНО як податковий агент:

    1. ПДФО;
    2. податок на прибуток організацій - виплата дивідендів юридичним особам;

    Розрахунок єдиного податку за типами об'єкта оподаткування

    Податок розраховується у два етапи:

    1. Береться 6% загальної величини доходів організації.
    2. Якщо компанія за підсумками періоду не зазнала збитків, отримана сума зменшується на страхові внески та лікарняні (видані за рахунок організації). При цьому зменшення не повинно перевищити 50% від суми податку, що підлягає сплаті. [1]

    Доходи мінус витрати за звітний період

    1. Визначається податкова база = сума доходів, що враховуються — сума витрат, що враховуються, за звітний період.
    1. Якщо податкова база (п. 1) > 0, первісна сума податку = податкова база (п. 1) × 15% (або пільгова ставка).
    2. Якщо податкову базу (п. 1) 0, податок сплачується.
    3. Якщо сума податку, що підлягає доплаті до бюджету 0, тоді:
  • Визначається первісна сума податку = податкова база (п. 1) × 15%.
  • Якщо сума мінімального податку (п. 2) > первісної суми податку (п. 3), сплаті до бюджету підлягає сума мінімального податку (п. 2). (Сума авансових платежів, що фактично сплачені за попередні звітні періоди, підлягає заліку в рахунок сплати мінімального податку за заявою платника).
  • Якщо сума мінімального податку (п. 2) 0 податок сплачується.
  • Якщо сума податку підлягає доплаті до бюджету [2] .

    Втрата права застосування УСН

    Умови, за якихплатник податків втрачає право застосовувати УСН, викладені у ст. 346.13 ПК, основною з яких є вимога до максимального розміру обороту підприємства (у 2009 році ліміт становив 57 904 102,94 руб.). З 2010 року ліміт складає 60 млн. руб. [3]

    ІП не стосується ліміт 100 млн рублів по ОС. Тому якщо вони його перевищать (щоправда, уявити це можна лише теоретично), то вони не втратять права застосовувати УСН.

    Список витрат, на які можна зменшити доходи, наведено у ст. 346.16 таки Податкового кодексу. Матеріальні витрати приймаються до витрат згідно зі ст. 254. У особливому порядку під час розрахунку єдиного податку з УСН враховуються: - вартість основних засобів [[3]] та нематеріальних активів [[4]]. - вартість покупних товарів, призначених для реалізації [[5]].

    Спрощена система оподаткування на основі патенту

    Для індивідуальних підприємців передбачається можливість сплати податку за спрощеною системою оподаткування шляхом викупу патенту. Порядок сплати патенту по УСН фактично запозичує правовий механізм єдиного податку на поставлений дохід, оскільки ціна патенту визначатиметься на підставі потенційного доходу, розмір якого встановлюватимуть суб'єкти РФ. Порядок визначення потенційного доходу в главі 26.2 ПК України передбачає можливість не більше ніж у 30 разів збільшити показники базової прибутковості, які визначаються для єдиного податку на поставлений дохід.