Стаття Як витрачати готівковий виторг ( - Нова бухгалтерія, 2007, N 5)
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Публікації з бухгалтерських видань 2006
Питання бухгалтерів - відповіді фахівців з фінансів 2006
Публікації з бухгалтерських видань
Публікації на тему збори ЕНВД
Публікації на тему збори
Публікації на тему податки
Публікації на тему ПДВ
Публікації на тему УСН
Запитання бухгалтерів - Відповіді фахівців
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему збори
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Стаття: Як витрачати готівковий виторг ("Нова бухгалтерія", 2007, N 5)
"Нова бухгалтерія", 2007, N 5
Як витратити готівку виручку
Відповідно до законодавства, організація готівкового грошового обігу на території України покладена на Банк України. Він визначає порядок ведення касових операцій.
Ліміт залишку каси
Це Положення стосується будь-якої організації. Адже, незважаючи на розвиток безготівкових розрахунків, зовсім обійтися без готівки і сьогодні організація не може. Невеликі суми готівки завжди є у касі організації. А що говорити про магазини, які переважну кількість товарів продають за готівку.
Ось тут і виникає питання: на які цілі можна витрачати готівку?
Але про все по порядку.
Відповідно до п. 2.2 Положення готівка, прийняті до каси організації, повинні здаватися до банку наступного зарахування з цього приводу організації. Сума готівки, якуорганізація може залишити у касі наприкінці робочого дня, обмежена. Це обмеження називається лімітом залишку готівки у касі.
Ліміт залишку готівки в касі встановлюється на кожний календарний рік.
Для затвердження цього ліміту організація подає до банку, який здійснює її розрахунково-касове обслуговування, у двох примірниках Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси та оформлення дозволу на витрачання готівки з виручки, що надходить до його каси (форма N 0408020, що наведена у Додатку 1 до Положення). Бланки Розрахунку для заповнення зазвичай видає банк, що обслуговує організацію.
Встановлюючи ліміт, банк на обох примірниках Розрахунку робить запис про величину ліміту та засвідчує Розрахунок підписом керівника та своєю печаткою. Другий екземпляр Розрахунку повертається організації та є підтвердженням встановленого ліміту залишку каси та його витрачання.
Примітка. Кожній організації необхідно оформити Розрахунок встановлення ліміту залишку каси і дозвіл на витрачання готівки з виручки.
Але це не означає, що ліміт залишку каси на рік – річ непорушна. Його можна переглянути. На обґрунтоване прохання організації, наприклад, при збільшенні обсягів готівкової виручки або зміні умов її здачі, банк може затвердити новий ліміт залишку каси.
Оскільки організації мають право відкривати кілька рахунків у різних банках, то для встановлення ліміту каси їм необхідно звернутися до одного з обслуговуючих банків за їх вибором.
Після встановлення ліміту каси в обраному організацією банку вона повинна повідомити про це інші банки, в яких їй ще відкрито рахунки. У такому разі під час проведення перевірки дотримання касової дисципліни банки керуватимутьсяцим лімітом залишку готівки у касі.
Якщо організація не представить Розрахунок на встановлення ліміту каси в жодний з банків, що її обслуговують, ліміт залишку каси буде вважатися рівним нулю, а вся не здана в банк готівка - надлімітною.
Понад встановлений ліміт організація може зберігати в касі готівку, призначену тільки для виплати зарплати та допомоги працівникам.
Проте й у разі термін перебування у касі таких сум неспроможна перевищувати трьох робочих днів (включаючи день отримання грошей у банку), а організацій, розташованих у районах Крайньої Півночі, - п'яти днів. Після закінчення цих термінів не видані працівникам готівка організація зобов'язана здати в банк для зарахування на рахунок.
Цілі витрачання залишку каси
Одним з елементів ліміту залишку каси є встановлення цілей витрачання готівки, що перебувають у касі.
На даний момент, як випливає з п. 2.7 Положення, підприємства за погодженням з обслуговуючими їх установами банків можуть витрачати грошову виручку, що надходить до їх каси, на цілі, передбачені федеральними законами та іншими правовими актами, що діють на території України, і прийнятими на їх виконання нормативними актами Банку України.
При цьому, як зазначено у цьому пункті, банк щорічно приймає рішення про витрачання підприємствами грошової виручки з каси. Як і ліміт залишку каси, цілі витрачання залишку каси підлягають щорічному перегляду (перезатвердженню) банком, який обслуговує організацію. Твердження та подальший перегляд цього ліміту банк також відбиває на обох примірниках Розрахунку, у якому він вказує мети, куди організація може витрачати готівкову виручку.
Слід зазначити, що у самому Положенні неміститься вказівок щодо того, на які цілі можуть використовуватись кошти, що знаходяться в касі. Також немає і законів, які, наприклад, прямо забороняли б витрачати готівку на певні цілі. Фактично це означає, що визначальним у встановленні можливих напрямів витрачання готівки з каси є банк, оскільки саме він зрештою затверджує допустимі способи витрачання "готівки" в Розрахунку.
Примітка. Умова про те, що готівку можна витрачати на певні цілі, встановлено лише в Положенні про організацію готівкового грошового обігу. Але саме це Положення не містить переліку таких цілей.
У цьому необхідно зазначити, що останнім часом спостерігається тенденція, коли банки забороняють компаніям витрачати кошти в касі на інші цілі, ніж виплата зарплати. Щодо решти витрат банки вимагають від організації спочатку здати всю готівкову виручку до банку, навіть якщо розмір цієї готівки відповідає встановленим в організацію лімітам. Потім за необхідності здійснити будь-які витрати (наприклад, господарські) організації пропонується отримати готівку за чеком.
Звісно, банки зрозуміти можна. Адже прийом до банку готівки та видача їх організаціям - процедура платна. За це банк стягує комісію. Причому мінімальна комісія стягується за видачу грошей на виплату зарплати, а ось за видачу готівки на інші цілі комісія підвищується суттєво. Ось вам і додаткове джерело прибутку для банку.
Відмова ж від дотримання вказівок банку та витрачання коштів з каси на цілі, відмінні від встановлених ним, припускають ризик того, що організацію притягнуть до адміністративної відповідальності за ст. 15.1 КпАП України за порушення порядку роботи з грошовоюготівкою зі сплатою штрафу у вигляді від 40 000 до 50 000 крб.
У зв'язку з цим звернемо увагу на такі обставини.
По-перше, у Положенні немає норм, які зобов'язують організацію здавати всю готівкову виручку до банку тоді, коли вона планує використовувати її задля встановлених у Розрахунку целей.
Як випливає з п. 2.5 Положення, організації мають право зберігати у своїх касах готівку за умови, що сума, що перебуває в касі, не перевищує встановлений для цієї організації ліміт. Здавати готівку до банку організації мають лише у частині, що перевищує ліміт (п. 2.6 Положення).
Відповідно можна дійти невтішного висновку, що банки що неспроможні змушувати організації здавати готівку у частині, яка перевищує ліміти.
По-друге, на жаль, слід констатувати, що формально банку дійсно надано можливість встановити виплату заробітної плати як єдино можливу мету витрачання готівки з каси. Оскільки, як зазначено вище, законодавчо банк не обмежений, то подібні рішення він приймає лише на власний розсуд або, як варіант, за наявності відповідних розпоряджень від Центрального банку РФ.
Зокрема, за наявною у нас інформацією, при введенні описаних вище "драконівських заходів" деякі банки посилаються саме на вказівки ЦБ РФ.
Отже, якщо банк наполягає на встановленні тільки такої мети витрачання залишку каси, то в даному випадку, мабуть, слід пошукати інший банк.
По-третє, необхідно враховувати, що банкам не надано можливості переглядати цілі витрачання залишку каси частіше ніж на рік. На відміну від правил, встановлених для ліміту залишку каси, банк робить такий перегляд щороку.
По-четверте, напрактиці неоднозначним є питання, чи підпадає під дію ст. 15.1 КпАП України використання готівки, яка перебуває у касі в межах ліміту, але на цілі, не встановлені банком. Слід зазначити, що, незважаючи на важливість цього питання, у судовій практиці він не розглядався докладно.
Незважаючи на те, що судом винесено рішення на користь організації, воно не є показовим, тому що розпливчасті формулювання цієї Постанови не дають чіткого уявлення щодо суті розглянутої судом ситуації.
Ми вважаємо, що цей висновок є вірним. У ст. 15.1 КоАП чітко описано, що розуміється під порушенням порядку роботи з готівкою та порядку ведення касових операцій.
До цього поняття входить:
- здійснення розрахунків готівкою з іншими організаціями понад встановлені розміри;
- неоприбуткування (неповне оприбуткування) в касу готівки;
- недотримання порядку зберігання вільних коштів;
- Нагромадження в касі готівки понад встановлені ліміти.
Як бачимо, порушення мети витрачання залишку каси в ньому не передбачено. Отже, карати за ст. 15.1 КпАП Україна справді не можна.