Стаття Оформлення візи ( - Головбух
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Публікації з бухгалтерських видань 2006
Питання бухгалтерів - відповіді фахівців з фінансів 2006
Публікації з бухгалтерських видань
Публікації на тему збори ЕНВД
Публікації на тему збори
Публікації на тему податки
Публікації на тему ПДВ
Публікації на тему УСН
Запитання бухгалтерів - Відповіді фахівців
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему збори
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Стаття: Оформлення візи ("Головбух". Додаток "Облік у туристичній діяльності", 2003, N 3)
"Головбух". Додаток "Облік у туристичній діяльності", N 3, 2003
Якщо турист вирушає не до Білоукраїнсії, Румунії, Хорватії або в одну з країн, при в'їзді до якої діє безвізовий режим, то йому доведеться отримувати візу. Цей штамп у закордонному паспорті туриста проставляють дипломатичні представництва іноземних держав.
Проте туристи мають невелику перевагу перед іншими українцями, які виїжджають за кордон: натомість за отриманням візи до посольства зазвичай звертається туристична фірма, яка організує поїздку. Втім, 100% гарантії отримання візи в цьому випадку немає. Турфірмі можуть відмовити у візі, як і приватній особі. Однак при цьому туристу не доведеться зіткнутися з клопотами, пов'язаними з оформленням візи.
У нашій статті ми розглянемо, які документи турфірма має подати до посольства, щобоформити візу для свого клієнта та як відобразити в обліку операції з отримання візи.
Документи для оформлення візи
Щоб оформити візу, турфірма має подати до посольства країни, до якої зібрався турист, низка документів. Менеджерам турфірми потрібно бути готовими до того, що вони можуть вимагати такі документи туриста:
- Витяг з банківського рахунку;
- Довідку про доходи;
- Довідку з місця роботи;
- броню у готелі;
- квиток туди і назад;
Кількість днів, протягом яких посольство оформлятиме візу, для різних країн відрізняється. Також різняться і розміри консульських зборів, які стягуються за оформлення візи.
Облік операцій з оформлення візи
Послуги турфірм з оформлення візи можуть:
1) включатись у вартість путівки;
2) компенсуватися туристом понад вартість путівки (без виплати фірмі винагороди за оформлення візи);
3) оплачуватись туристом додатково понад вартість путівки (з виплатою фірмі винагороди за оформлення візи).
Турфірма не бере за послуги
з оформлення візи винагорода
Найчастіше турфірма бере на себе зобов'язання оформити візу для свого клієнта, не утримуючи за цю винагороду. Тоді в договір з туристом можна внести таку фразу: "Турфірма зобов'язується оформити для туриста візу. При цьому турфірма діє від імені та за рахунок клієнта. Винагороду за цю послугу турфірма не утримує з туриста".
У цьому випадку гроші, отримані від клієнта за оформлення візи, не увійдуть до виручки турфірми. Вони не оподатковуватимуться на прибуток, що випливає з пп.9 п.1 ст.251 Податкового кодексу РФ. Адже ці кошти є лише компенсацією витрат фірми щодо оформлення візи.
Якщо ж туристувідмовлять у видачі візи, то в цьому випадку посольства зазвичай не повертають консульський збір, сплачений за оформлення візи. Тому турфірмі також потрібно прописати у договорі з туристом, що вона не повертає йому гроші, сплачені за оформлення візи, у разі відмови у її отриманні.
Приклад 1. Турфірма ТОВ "Ванкувер" організовує тури до Італії. Дана фірма включає у вартість туру послуги з перельоту туристів, їх проживання та харчування у готелі, трансферті та страховці. А одержання візи турист оплачує додатково. Причому за це турфірма не бере винагороду зі своїх клієнтів. За оформлення візи туристи мають сплатити по 40 євро. Оплата провадиться в касу турфірми в рублях за курсом, встановленим Центральним банком України на дату внесення грошей.
Консульський збір за оформлення візи посольство Італії ухвалює також у рублях. На момент подання документів туристів на оформлення візи курс євро становив 34,1 руб.
В обліку турфірми ТОВ "Ванкувер" бухгалтер зробив такі проводки:
Дебет 50 Кредит 76 субрахунок "Розрахунки з туристами з оформлення візи"
- 14995,2 руб. (40 EUR х 34,08 руб/EUR х 11 чол.) - Отримані гроші від туристів для оформлення візи;
Дебет 71 Кредит 50
- 15004 руб. (40 EUR х 34,1 руб/EUR х 11 чол.) - видано з каси гроші менеджеру турфірми для оплати консульського збору за туристів у посольстві;
Дебет 76 субрахунок "Розрахунки з туристами щодо оформлення візи" Кредит 71
- 15004 руб. - сплачено консульський збір за туристів у посольстві (проводка проводиться після затвердження авансового звіту);
Дебет 91 субрахунок "Інші витрати" Кредит 76 субрахунок "Розрахунки з туристами з оформлення візи"
- 8,8 руб. (15 004,0 - 149 952) - відображена негативна курсова різниця, що виникла череззміни курсу євро.
Турфірма надає послуги
з оформлення візи за винагороду
Якщо турфірма надає послуги з оформлення візи за винагороду, суму такої винагороди потрібно включити у виручку. Відповідно, з цієї суми потрібно сплатити ПДВ, а якщо віза оформляється для туриста з оплатою готівкою чи пластиковою карткою – ще й податок із продажу. Також суму винагороди необхідно враховувати при розрахунку оподатковуваного прибутку (пп.9 п.1 ст.251 таки Податкового кодексу РФ).
Але щоб мінімізувати податки, що сплачуються з виручки (ПДВ та податок з продажу), можна порекомендувати турфірмам вказати в договорі з туристом, що при оформленні візи вони діють від імені та за рахунок клієнта, отримуючи за це винагороду. У цьому випадку до виручки включатиметься лише сума винагороди, а не вся сума коштів, отримана за послугу (з урахуванням консульського збору за оформлення візи).
На дату оплати послуги курс євро, встановлений Центральним банком РФ, дорівнював 34,22 руб. А на момент подання документів до посольства курс євро впав до 34,15 руб.
У договорі з туристами ЗАТ "Ель-Аламейн" зазначило, що при оформленні візи фірма діє від імені та за рахунок клієнта.
В обліку турфірми бухгалтер відобразив цю операцію так:
Дебет 50 Кредит 76 субрахунок "Розрахунки з туристами з оформлення візи"
- 9855,36 руб. ((40 EUR + 8 EUR) х 3422 руб/EUR х 6 чол.) - Отримані гроші від туристів для оформлення візи;
Дебет 76 субрахунок "Розрахунки з туристами з оформлення візи" Кредит 62 субрахунок "Розрахунки з авансів отриманих" - 7642,56 руб. (8 EUR х 34,22 руб/EUR х 6 чол.) - Відбито винагороду за оформлення віз для туристів у складі авансу;
Дебет 62 субрахунок "Розрахунки за авансами отриманими" Кредит 68 субрахунок"Розрахунки з ПДВ"
- 260,73 руб. ((1642,56 руб. - 7642,56 руб. х 5%: 105%) х 20%: 120%) - нарахований ПДВ з отриманого авансу;
Дебет 71 Кредит 50
- 8196 руб. (40 EUR х 34,15 руб/EUR х 6 чол.) - видано з каси гроші менеджеру турфірми для сплати консульського збору за туристів у посольстві;
Дебет 76 субрахунок "Розрахунки з туристами щодо оформлення візи" Кредит 71
- 8196 руб. - сплачено консульський збір за туристів у посольстві (проводка проводиться після затвердження авансового звіту);
Дебет 76 субрахунок "Розрахунки з туристами з оформлення візи" Кредит 90 субрахунок "Виручка"
- 1639,2 руб. (8 EUR х 34,15 руб/EUR х 6 чол.) - відображено виторг від надання послуг з оформлення візи;
Дебет 62 субрахунок "Розрахунки за авансами отриманими" Кредит 76 субрахунок "Розрахунки з туристами з оформлення візи"
- 1639,2 руб. - зараховано суму раніше отриманого авансу в рахунок оплати винагороди за оформлення віз для туристів;
Дебет 90 субрахунок "Податок з продажу" Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з податку на продаж"
- 78,06 руб. (1639,2 руб. х 5%: 105%) - нарахований податок з продажу;
Дебет 90 субрахунок "Податок на додану вартість" Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
- 260,19 руб. ((1639,2 руб. - 78,06 руб.) х 20%: 120%) - нарахований ПДВ;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ" Кредит 62 субрахунок "Розрахунки з авансів отриманих"
- 260,73 руб. - Відновлено ПДВ, нарахований раніше з отриманого авансу;
Дебет 90 субрахунок "Прибуток/збиток від продажу" Кредит 99
- 1300,95 руб. (1639,20 - 78,06 - 260,19) - відображено прибуток, отриманий від надання посередницьких послуг;
Дебет 76 субрахунок "Розрахунки з туристами з оформлення візи" Кредит 91 субрахунок "Інші доходи"
- 76,5 руб. (9855,36 + 1639,20 – 1642,56- 8196,00 - 1639,20) - відображено позитивну курсову різницю, що виникла через зміну курсу євро;
Дебет 62 субрахунок "Розрахунки за авансами отриманими" Кредит 91 субрахунок "Інші доходи"
- 3,36 руб. (1642,56 + 260,73 - 260,73 - 1639,20) - відображена позитивна курсова різниця, що виникла через зміну курсу євро.