Стаття Реалізація продукції хлібопекарні ( - Головбух
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Публікації з бухгалтерських видань 2006
Питання бухгалтерів - відповіді фахівців з фінансів 2006
Публікації з бухгалтерських видань
Публікації на тему збори ЕНВД
Публікації на тему збори
Публікації на тему податки
Публікації на тему ПДВ
Публікації на тему УСН
Запитання бухгалтерів - Відповіді фахівців
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему збори
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Стаття: Реалізація продукції хлібопекарні ("Головбух". Додаток "Облік у виробництві", 2006, N 1)
"Головбух". Додаток "Облік у виробництві", 2006, N 1
РЕАЛІЗАЦІЯ ПРОДУКЦІЇ ХЛІБОПЕКАРНІ
Частина продукції хлібопекарня реалізує через власний магазин громадянам, а частина – на бік іншим покупцям (юридичним особам). Як відобразити ці операції на обліку?
Продаж виробів через магазин може підпадати під ЕНВД
Тому доходи хлібопекарні оподатковуватимуться відповідно до загального режиму оподаткування.
Якщо у роздрібному магазині хлібопекарні продається не лише своя готова продукція, а й товари, придбані для перепродажу, у цьому випадку хлібопекарня здійснює два види діяльності – виробничу діяльність та роздрібну торгівлю. І якщо площа торгового залу магазину не перевищує 150 кв. м, то продаж товарів, придбаних для перепродажу, підпадатиме під дію спеціального податкового режиму – ЕНВД (якщовін запроваджений у регіоні діяльності магазину).
Роздільний облік за різних податкових режимів
У цьому випадку необхідно вести роздільний облік операцій, що підпадають під різні режими оподаткування (як щодо доходів, так і щодо витрат).
Для цього можна запропонувати наступний варіант.
У магазині при отриманні готівкової виручки з використанням касового апарату передбачити, що виручка від готової продукції пробивається на секцію 1, а від продажу покупних товарів - на секцію 2.
А в робочому плані рахунків бухгалтерського обліку хлібопекарні передбачити окремі субрахунки для обліку виручки від продажу з різних видів діяльності, а також собівартості проданої продукції та товарів.
Наприклад, можна ввести такі субрахунки до рахунку 90:
- "Виручка від продажу готової продукції";
- "Виручка від продажу покупних товарів";
- "Собівартість продажів готової продукції";
- "Собівартість продажу покупних товарів";
- "Податок на додану вартість";
- "Витрати (витрати обігу) з продажу товарів";
- "Управлінські витрати за загальноприйнятою системою";
- "Управлінські витрати з ЕНВД".
А загальногосподарські (управлінські) витрати можна розподіляти пропорційно частці доходів організації від діяльності, що відноситься до роздрібної торгівлі, у загальному доході організації з усіх видів діяльності.
Приклад 1. Виручка від продажу хлібобулочних виробів становить 150 000 руб., як від продажу покупної продукції - 50 000 крб. Загальна сума виручки – 200 000 руб.
Загальногосподарські (управлінські) витрати становили 36 000 руб.
Таким чином, питома вага виручки дорівнюватиме:
- Від продажу хлібобулочних виробів - 75% (150 000 руб. / 200 000 руб. x100%);
- Від продажу покупної продукції - 25% (50 000 руб. / 200 000 руб. x 100%).
Загальногосподарські (управлінські) витрати, що припадають на кожен вид діяльності, становитимуть:
- З продажу готових виробів - 27 000 руб. (36 000 руб. x 75%);
- З продажу покупних товарів - 9000 руб. (36 000 руб. x 25%).
Проблема обліку загальногосподарських витрат полягатиме у розподілі ПДВ за ними. Так, податок із загальногосподарських витрат, що припадає на частку цих витрат за загальноприйнятою системою оподаткування, відшкодовуватиметься з бюджету, а ПДВ із загальногосподарських витрат, що припадають на ЕНВД, списуватиметься на витрати від продажу.
Причому у складі загальногосподарських витрат є витрати з ПДВ (наприклад, комунальні платежі за офіс або заводоуправління, поштові витрати тощо), а є витрати, які не включають ПДВ (зарплата адміністративно-управлінського персоналу та ін.).
- "Загальногосподарські витрати з операцій з ПДВ";
- "Загальногосподарські витрати на операціях без ПДВ".
Приклад 2. Продовжимо приклад 1.
Припустимо, що загальногосподарські витрати (за операціями з ПДВ) склали 36 000 руб., А ПДВ за цими витратами – 6480 руб.
Тоді ПДВ до відшкодування з бюджету за загальногосподарськими видатками - 4860 руб. (6480 руб. x 75%), ПДВ за загальногосподарськими витратами до списання за витрати - 1620 руб. (6480 руб. x 25%).
Проведення при цьому будуть наступні:
Дебет 90 субрахунок "Управлінські витрати за загальноприйнятою системою"
Кредит 26 субрахунок "Загальногосподарські витрати з операцій з ПДВ"
- 27 000 руб. - списано частку загальногосподарських витрат, що припадає на продаж готової продукції;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
- 4860 руб. - пред'явлено ПДВ до вирахуванняз бюджету;
Дебет 90 субрахунок "Управлінські витрати з ЕНВД"
Кредит 26 субрахунок "Загальногосподарські витрати з операцій з ПДВ"
- 9000 руб. - списано частку загальногосподарських витрат, що припадає на продаж покупних товарів;
Дебет 44 Кредит 19
- 1620 руб. - списано ПДВ, що припадає на частку витрат на ЕНВД;
Дебет 90 субрахунок "Управлінські витрати з ЕНВД"
- 1620 руб. - Списано управлінські витрати з ЕНВД.