Стимулюючі виплати
Річна премія та страхові внески
Річна премія та ПДФО
Премії, зокрема стимулюючого характеру за підсумками року, підлягають оподаткуванню ПДФО. Відповідно до ст. 208 НК Україна для цілей застосування гол. 23 "Податок на доходи фізичних осіб" винагорода за виконання трудових або інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, здійснення дії в Україні визнаються доходом від джерел в Україні. При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податків, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Відповідно до ст. 131 ТК Україна виплата заробітної плати провадиться у грошовій формі у валюті України (у рублях). Відповідно до колективного або трудового договору за письмовою заявою працівника оплата праці може здійснюватися і в інших формах, що не суперечать законодавству та міжнародним договорам України. Частка заробітної плати, що виплачується в негрошової формі, не може перевищувати 20% від нарахованої місячної заробітної плати. Таким чином, стимулююча премія нараховується завжди у грошовій формі, хоча може бути виплачена і в негрошової. Податкова база визначається окремо за кожному виду доходів, щодо яких встановлені різні податкові ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ). виконані трудові обов'язки відповідно до трудового договору (контракту) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Податкова ставка встановлюється у вигляді 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Річна премія та податок на прибуток організацій
Примітка. Увідповідно до п. 21 ст. 270 ПК України з метою оподаткування прибутку не враховуються витрати на будь-які види винагород, що надаються керівництву або працівникам, крім винагород, що виплачуються на підставі трудових договорів (контрактів).
Так, згідно зі ст. 255 ПК України з метою оподаткування прибутку при кваліфікації нарахованих на користь працівників сум як витрати на оплату праці слід виходити з того, що розмір оплати вважається встановленим: - якщо з умов трудового договору можна достовірно визначити, яка сума заробітної плати належить за фактично виконаний обсяг роботи; - якщо працівник, не отримавши належну за умовами трудового договору оплату праці в грошовому або натуральному вираженні, може виходячи з умов трудового договору вимагати від роботодавця виплатити за виконаний обсяг робіт конкретну суму коштів. Статтею 252 ПК України встановлено загальні умови обліку витрат, що приймаються для зменшення податкової бази з податку на прибуток, а саме витрати мають бути економічно обґрунтовані, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства України, та виконані для здійснення діяльності, пов'язаної з отриманням доходу. Для обліку сум премій у складі витрат на оплату праці з метою оподаткування прибутку потрібна наявність: - документів, що підтверджують відношення виплат у вигляді премій до системи оплати праці в організації. Для цього виплати повинні бути встановлені у трудових договорах з працівниками або останні повинні містити посилання на локальний нормативний акт, що регулює обов'язки роботодавця в частині оплати та (або) стимулювання праці працівників; - документів, що підтверджують досягнення працівниками конкретних показників оцінки праці (фактичновідпрацьований час, кількість створених працею матеріальних цінностей, суми отриманих із залученням праці доходів та ін.;>Відносини з праці можна вважати встановленими, якщо умовами трудового договору чи локальних нормативних актів розмір належних для отримання працівником виплат то, можливо однозначно визначено з погоджених умов, тобто. однозначно визначено порядок розрахунку обов'язкових до виплати роботодавцем премій, в основі обчислення яких є конкретні показники оцінки праці працівників (час, обсяг та якість праці (за можливості його формалізації), інші показники, що характеризують підсумки праці). Якщо умови трудових договорів або локальних нормативних актів не дозволяють однозначно визначити належну до виплати працівникові суму виходячи з досягнутих ним (або трудовим колективом) показників оцінки праці, то права та обов'язки працівника та роботодавця в цій частині слід вважати невстановленими. У разі якщо у трудовому договорі визначено, що працівнику належить грошова премія у межах системи оплати праці, тобто. дотримано всіх перерахованих умов, то така премія враховується у складі витрат на оплату праці з метою оподаткування прибутку. Якщо ж премія не є складовою заробітної плати, а виплачується з інших підстав, то подібні виплати не зменшують базу з податку на прибуток. а можливо лише оформити призначення премій працівникам відповідно до положень того документа, яким визначенопорядок преміювання. З цієї причини премія, що виплачується на підставі наказу (розпорядження) керівника організації, не може розглядатися як витрати, що зменшують базу з податку на прибуток, оскільки не виконані вимоги п. п. 2 та 25 ст. 255 НК РФ. Премії стимулюючого характеру враховуються у витратах на оплату праці з урахуванням ПДФО. У разі застосування організацією загальної системи оподаткування премія стимулюючого характеру враховується у витратах на оплату праці на дату нарахування (п. 2 ст. 255, п. 4 ст.272 НК РФ). Якщо використовується спрощена система оподаткування, премія враховується у витратах на оплату праці на дату виплати працівникам (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 ПК РФ).
Відповідно до п. п. 1 та 6 ст. 324.1 ПК України з метою оподаткування прибутку організація має право ухвалити рішення про резервування для цілей оподаткування майбутніх витрат на виплату щорічних винагород за вислугу років та за підсумками роботи за рік. Прийнятий спосіб резервування, а також граничну суму та щомісячний відсоток відрахувань до резерву необхідно вказати в обліковій політиці для цілей податкового обліку. Згідно з п. 4 ст. 324.1 ПК України резерв на виплату винагород за підсумками роботи за рік має бути уточнено на кінець податкового періоду щодо резервів на оплату відпусток. Критерій, за яким на останню дату податкового періоду слід уточнити розмір залишку резерву на виплату винагород за підсумками роботи за рік, що переходить на наступний податковий період, організації необхідно самостійно визначити в обліковій політиці. Якщо з метою оподаткування прибутку організація доходи та витрати визначає методом нарахування (як це робить більшість організацій), то в цьому випадку у податковому обліку датоювизнання витрат у вигляді сум відрахувань до резерву є дата нарахування резерву, а не дата виплати винагород за рахунок коштів створеного резерву (пп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ). Витрати на виплату щорічної винагороди за підсумками роботи за 2014 рік р. мають включатися до складу витрат, що враховуються при розрахунку бази з податку на прибуток за 2014 р. При цьому фактична виплата винагороди за підсумками 2014 р. у 2015 р. не змінить порядку формування бази з податку на прибуток організацій за 2014 р.
Річна премія у розрахунках
1. Відпускні
29,3/кількість календарних днів місяця x кількість календарних днів, що припадають на відпрацьований час.
2. Допомога з тимчасової непрацездатності
Довідково. Відповідно до п. 11(1) Положення про розрахунок допомоги у разі якщо застрахована особа у розрахункові періоди (зазначені у п. п. 6 та 11 Положення про розрахунок допомоги) не мала заробітку, а також якщо середній заробіток, розрахований за ці періоди , З розрахунку за повний календарний місяць нижче МРОТ, то середній заробіток, виходячи з якого обчислюються допомоги, приймається рівним МРОТ, що діє на день настання страхового випадку. Якщо застрахована особа на момент настання страхового випадку працює на умовах неповного робочого часу (неповного робочого тижня, неповного робочого дня), середній заробіток, виходячи з якого обчислюється допомога у зазначених випадках, визначається пропорційно до тривалості робочого часу застрахованої особи. При цьому в усіх випадках обчислена щомісячна допомога з догляду за дитиною не може бути меншою за мінімальний розмір щомісячної допомоги з догляду за дитиною, встановленого Федеральним законом "Про державну допомогу громадянам, які мають дітей" (у 2014 р. - 2576,63руб. за першою дитиною, 5153,24 руб. - за другим та наступними дітьми). Розмір допомоги на основі МРОТ необхідно розрахувати за допомогою такої пропорції. У районах і місцевостях, в яких в установленому порядку застосовуються районні коефіцієнти до заробітної плати, обчислені застрахованій особі виходячи з МРОТ, розміри допомоги визначаються з урахуванням цих коефіцієнтів. у п. 11(1) цього Положення, для обчислення допомоги з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з вагітністю та пологами середній денний заробіток визначається шляхом поділу мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на день настання страхового випадку, збільшеного в 24 рази, на 730. Таким Таким чином, у 2014 р. середньоденний заробіток, що розраховується виходячи із МРОТ, становить: 5554 руб. x 24 / 730 дн. = 182,60 руб.
Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту:
Повернутися на попередню сторінку