Страхова схема
Найбільш поширений на сьогоднішній день різновид страхової схеми ґрунтується на укладенні співробітниками підприємства довгострокових (понад 5 років) договорів добровільного страхування життя. У схемі, крім страхової компанії, бере участь банк, у якому відкрито розрахункові рахунки підприємства та страхової компанії.
Загалом схема виглядає так. Банк видає кредит підприємству поповнення оборотних коштів (відсотки у ньому зменшують оподатковуваний прибуток). Отримані кошти підприємство використовує для видачі позик своїм співробітникам, які, у свою чергу, передають гроші як страховий внесок страхової компанії. Договор страхування, що укладається, передбачає щомісячні виплати співробітнику у разі дожиття ним, скажімо, до 5-го числа чергового місяця.
Страховик зараховує отриману суму на свій розрахунковий рахунок у банку, який видав кредит. Таким чином банк отримує свої гроші назад. Далі щомісяця за певним графіком підприємство перераховує банку відсотки за кредитом. З цієї суми банк утримує свою винагороду за участь у схемі, а решту коштів переказує на рахунок страхової компанії. Вона також віднімає свої комісійні і передає співробітникам підприємства кошти, що залишилися, як страхові премії. І жодних податків. Страхові премії за договорами добровільного страхування, укладеним терміном понад 5 років, податком з доходів фізосіб не оподатковуються (п. 1 ст. 213 НК РФ). Єдиним соцподатком страхові премії у разі також не оподатковуються, оскільки страхова компанія перестав бути роботодавцем стосовно співробітникам підприємства.
Таким чином, при використанні цієї схеми економія підприємства складає суму податку на доходи фізосіб та ЄСП із зарплати працівників за мінусомкомісійного банку та страхової компанії (у сумі близько 15% від зарплати).
Існує кілька модифікацій наведеної схеми. Наприклад, підприємство може перераховувати страховій компанії гроші для видачі зарплати співробітникам без участі банку. Для цього між страховою компанією та підприємством укладається договір страхування майна від свідомо малоймовірних ризиків, наприклад, московська фірма страхується від землетрусу. Кошти, отримані у вигляді страхового внеску за таким договором, страхова компанія використовує для виплати зарплати.
Участь банку робить схему зручнішою, а й дорожчою, оскільки банкіри беруть свій відсоток за допомогу в мінімізації податків. Існують варіанти страхових схем без участі банку: з використанням векселів та багато інших. Для разових виплат страховики пропонують спеціальні схеми, що ґрунтуються на майновому страхуванні, які обходяться ще дешевше, ніж схеми з договорами добровільного страхування життя.