Страхові внески до ПФР та ФОМС як звітувати з 2010 року
Організації та підприємці, які виплачують фізособам зарплату та інші винагороди, звітують за пенсійними та медичними страховими внесками за формою РСВ-1 ПФР, затвердженою наказом МОЗ України від 12.11.09 № 894н. Розглянемо, як заповнити форму РСВ-1 ПФР.
Строки та порядок подання розрахунку
Якщо середньооблікова чисельність працівників організації за 2009 рік перевищила 100 осіб, страхувальник повинен буде подати форму РСВ-1 ПФР в електронному вигляді (з 2011 року такий обов'язок ставиться в провину страхувальникам, які здійснюють виплати на користь 50 і більше осіб). Електронний формат розрахунку затверджує Пенсійний фонд. Наразі необхідний документ ще не оприлюднено. Проте користувачі веб-сервісу «Контур-Звіт ПФ» вже сьогодні можуть ознайомитися з особливостями заповнення нового розрахунку та підготувати друковану форму РСВ-1 ПФР у тестовому режимі.
Заповнювати розрахунок потрібно відповідно до рекомендацій ПФР
Зокрема, у цьому порядку йдеться, що у рядках та осередках Розрахунку, які страхувальник не заповнює, потрібно ставити прочерки. Щоб виправити в Розрахунку невірно вказаний показник, його потрібно перекреслити, поруч написати його правильне значення і поставити під ним дату, підпис представника страхувальника та його друк. Використовувати коригувальні засоби для того, щоб внести до звітності редагування, забороняється. Усі значення фінансових показників відбиваються у розрахунку рублях. Значення показників менше 50 копійок відкидаються, а 50 копійок і більше округляються до рубля. Округлення провадиться після підсумовування всіх даних індивідуального обліку в цілому по платнику страхових внесків (п. 1.2. Порядку).
Основнівідомості про себе страхувальник відображає у титульному листі
Титульний лист представляють усі страхувальники. Як його заповнити, описано у розділі II Порядку. У цьому аркуші містяться всі основні реквізити компанії чи підприємця: реєстраційний номер у ПФР та ТФОМС, ІПН, КПП, державний реєстраційний номер (ОГРН чи ОГРНІП), коди території по ОКАТО, видів економічної діяльності тощо. З приводу кодів ІПН та ОГРН у Порядку зроблено уточнення щодо організацій. ІПН організації складається з 10 знаків, а ОГРН - з 13 знаків. Однак у титульному листі для відображення цих кодів відводиться 13 та 15 осередків відповідно. У перших двох із зазначених осередків компаніям слід ставити нулі.
Звітні періоди, за які звітує страхувальник, на титульному листі позначаються кодами: 03 – для першого кварталу, 06 – для півріччя, 09 – для дев'яти місяців та 12 – для року. На титульному листі є поле "Номер коригування". Якщо страхувальник представляє первинний розрахунок, то це поле заноситься значення «000», якщо потонений, його порядковий номер («001», «002» тощо).
На титульному листі у спеціальному полі потрібно відобразити код тарифу. Такі коди наведено у Додатку до Порядку. Код загальновстановленого тарифу — 01. Це значення вказують страхувальники, які не мають жодних пільг. Для платників ЕНВД та єдиного податку при УСН код тарифу 05, а для платників ЄСХН — 04. Якщо протягом звітного періоду страхувальник сплачував внески за кількома тарифами, він має поставити код 00. Наприклад, його повинні вказувати компанії, які поєднують звичайний режим оподаткування та « вмененку».
У розділі титульного листа «Достовірність та повноту відомостей, зазначених у цьому розрахунку, підтверджую» проставляється «1», якщо розрахунок підписавкерівник, чи «2», якщо розписався представник платника (п. 2.3 Порядку).
У розділі 1 відображаються суми нарахованих та сплачених внесків з розбивкою за останні три місяці звітного періоду. Причому, ряд показників цього розділу (рядок 110 - 113) виходять шляхом додавання показників з розділів 2 і 3. У них визначається база для нарахування внесків та їх величина. Тому насамперед страхувальнику потрібно заповнити саме ці розділи.
Якщо у періоді, за який звітує страхувальник, набули чинності рішення про притягнення до відповідальності за перевірками, то суми донарахувань за актами цих перевірок страхувальник повинен відобразити у рядку 120 розділу 1. Сума з цього рядка включається до підсумкового показника «Усього до сплати», який визначається у рядку 130 розділу.
Розділи 2, 3 та 4
Розраховуватимуть базу для нарахування внесків та їх розмір страхувальники будуть у розділах 2 та 3 форми РСВ-1 ПФР. У розділі 3 визначається сума внесків із виплат інвалідам (рядки 300 - 344), а також працівникам, зайнятим у діяльності, переведеній на ЕНВД (рядки 350 - 394). У розділі 2 — сума внесків за рештою працівників. Зазначимо, що цей розділ заповнюється без урахування даних, які відображені в розділі 3.
Розділ 3 страхувальник має заповнювати у двох випадках. Перше: у нього працюють інваліди. У цьому тариф, яким страхувальник нараховує виплати на користь інших працівників вище, ніж тариф, встановлений для виплат користь інвалідів. Другий випадок: страхувальник поєднує «вменю» з іншими режимами оподаткування.
Наприклад, у 2010 році не потрібно заповнювати розділ 3 компанії, яка застосовує УСН та має у штаті інвалідів. Адже така компанія із виплат працівникам зобов'язана сплачувати внески за ставкою 14 відсотків. І такий самий тарифдіє щодо виплат інвалідам. Також не заповнюють розділ страхувальники, вся діяльність яких переведена на ЕНВД.
У розділі 2 форми РСВ-1 ПФР необхідно вказувати код тарифу за тими самими правилами, що у Титульному листі. Причому, якщо протягом звітного періоду страхувальник нараховував внески більш ніж за одним тарифом, то Розрахунок необхідно включати стільки таблиць розділу 2, скільки було тарифів у страхувальника.
У цьому розділі відображаються всі виплати працівникам (рядки 200 - 202) та виплати, які внесками не оподатковуються** (рядки 210 - 218). Тут же окремо розраховується база для внесків на пенсійне та медичне страхування (рядки 220 – 230).
Розділ 4 форми РСВ-1 ПФР призначений для відображення підстав для застосування зниженого тарифу на виплати інвалідам, а також громадськими організаціями інвалідів. Цей розділ складається із двох таблиць. У таблиці 4.1 наводяться відомості про працівників-інвалідів (прізвище, ім'я, по батькові, термін видачі довідки про інвалідність, розмір нарахувань). Цю таблицю заповнюють ті страхувальники, які заповнюють рядки 300-344 розділу 3. На кожного такого працівника відводиться один рядок у зазначеній таблиці. Тому кількість заповнених у ній рядків має співпадати з кількістю інвалідів, які були зайняті у страхувальника у звітному періоді. Таблицю 4.2 представляють громадські організації інвалідів.