Сутність операції обліку векселя
Балтійський Державний Технічний Університет "Воєнмех" імені Д.Ф. Устинова
за курсом «Основи фінансових обчислень»
на тему:«Сутність операції обліку векселя»
студентка групи Р-182
Основна частина. 4
1.Основні поняття про векселі. 4
2.Класифікація векселів та його основні характеристики..5
3.Бухгалтерський облік векселів. 7
4. Використання векселів у розрахунках за відвантажені товари. 9
4.1. Облік векселів у постачальника. 9
4.2 Облік векселів у покупця. 10
5. Облік операцій, що з передачею векселі у заставу. 11
6. Використання векселів у розрахунках за договором позики..13
Список використаної литературы. 16
Проведення економічних реформ в Україні призвело до відродження ринку цінних паперів – найважливішого та невід'ємного елемента фінансової системи будь-якої розвиненої країни. Роль ринку цінних паперів, що називається також фондовим ринком, у сучасній системі фінансових відносин винятково велика. З його допомогою вільні кошти підприємств та заощадження фізичних осіб перетворюються на реальні активи – будинки, споруди, обладнання, сировину тощо. Майже всі суб'єкти економічних відносин, які ведуть бухгалтерський облік безпосередньо зіштовхуються з урахуванням операцій із векселями.
Достоїнства векселі дозволяють розглядати його як універсальний кредитно-розрахунковий засіб, яким він давно став у країнах із розвиненими ринковими відносинами.
Вексель як платежу не поступається самим грошам. Так можна розміняти, передати, відобразити в обліку сам факт руху. Крім того, в порівнянні з грошима він має навіть велику перевагу, оскільки його важко підробити, так якпо всьому шляху передавальних написів нескладно знайти всіх зобов'язаних за векселем учасників угоди. До недоліків векселі належить перелік прийнятих ним зобов'язань відповідно до встановленої законом форми (місце, дата тощо).
Отже, метою даної є показати сутність операцій обліку векселів. Завдання – дати визначення векселю, розповісти про його класифікацію та охарактеризувати основні види векселів, визначити його функції та розповісти сутність операцій, що проводиться з векселем.
Основні поняття про векселі.
У цій роботі під векселем розуміється цінний папір, складений за встановленою законом формою і містить безумовне зобов'язання сплатити зазначену у ньому суму в обумовлені терміни [1].
Емітент векселі називається векселедавцем, а юридична чи фізична особа, на користь якого випущено вексель – векселедержателем.
Як випливає з визначення, вексель є цінним папером, який обслуговує як суто фінансові операції (відносини позики), так і комерційні (товарні) угоди, а також виступати як засіб платежу.
Зазвичай векселі випускаються з дисконтом, а погашаються за номіналом. Разом з тим, вексель може бути випущений і як цінний папір із виплатою доходу у вигляді відсотка до номіналу у момент погашення [3].
Вексель виконує кілька економічних функций:
1) залучення додаткового оборотного капіталу;
2) засіб забезпечення угод та кредитів;
3) засіб платежу;
4) інструмент рефінансування та грошово-кредитного регулювання Банку України.
Класифікація векселів та їх основні характеристики
Класифікація векселів досить велика. Вони можуть відрізнятися за емітентами (державні чи казначейські векселіі векселі юридичних, і навіть приватних осіб), обслуговуваним угодам (фінансові, чи комерційні (товарні)), платнику (прості, якщо за векселем платить векселедавець чи переказні, якщо платником є третя особа) тощо [2].
Вексель – безумовне зобов'язання здійснити оплату зазначеної у ньому суми на користь певної особи. Однак право на отримання коштів за векселем може бути передано іншій особі за допомогою індосаменту (передавального напису). Таким чином, вексель може багаторазово передаватися з рук в руки за допомогою індосаменту, причому відповідальність за ним для всіх учасників є солідарною.
Вексель, платником яким є сам векселедатель, називається простим.
Переказний вексель чи тратта є наказом векселедавця третій особі (платнику) сплатити обумовлену суму векселедержателю. Як правило, платником у цих випадках виступає банк. При цьому векселедавець називається трасантом, а платник - трасатом [2].
З метою підвищення надійності простого чи переказного векселі як гаранта (поручителя) його погашення може бути третя особа (зазвичай – банк). Подібна порука називається авалем. У цьому якщо векселедавець неспроможна погасити видане зобов'язання, оплату виробляє поручитель (аваліст).
В Україні мають ходіння фінансові та комерційні векселі.
Фінансовий вексель відбиває відносини позики. В Україні широкого поширення набули як банківські, так і корпоративні фінансові векселі. У зарубіжній практиці до останніх відносять звані комерційні папери, які випускаються на пред'явника фінансовими чи виробничими компаніями з особливо надійною репутацією і є джерелом залучення коштів на короткостроковій основі.Термін погашення таких паперів неспроможна перевищувати 270 днів [4].
У основі комерційного (товарного) векселі лежить торговельну угоду, тобто. комерційний кредит, що надається продавцем (виробником товару) покупцю та передбачає погашення грошима. Тобто проведення такої угоди призводить до виникнення в її учасників дебіторської та кредиторської заборгованості. Вексель тут виступає з одного боку, як інструмент позики, з другого – виконує функції розрахункового кошти.
Бухгалтерський облік векселів.
Бухгалтерський облік векселів в аналітичному розрізі ведеться за видами векселів, підприємствам-платникам, отриманим сумам та траттам, строкам настання платежу. Виділення в обліку термінів платежу провадиться з метою визначення економічно обґрунтованого розміру доходу за поданим видом цінних паперів. Крім того, фактор часу впливає на розмежування векселів на короткострокові та довгострокові фінансові вкладення, а отже, вимагає роздільного їхнього обліку до моменту пред'явлення до погашення [2].
Організація обліку простих векселів передбачає чітке дотримання основних показників, що визначають суть вексельного обігу. До таких показників ставляться:
- термін, який виписаний вексель;
- позиковий відсоток та процентна ставка;
- облік векселя та облікова ставка;
- Виплата за врахованим векселем.
Перший показник засвідчує безумовне зобов'язання боржника заплатити за векселем у разі настання дати погашення. У вітчизняній практиці найчастіше цією датою виступає конкретне число. Книга (відомість) обліку векселів ведеться за принципом "прихід-витрата". Обов'язковими реквізитами прибуткової частини книги є:
- серія та реєстраційний номер векселя;
-дата видачі векселі;
- повне ім'я векселедавця;
- Дата погашення векселя;
- Відсотки, нараховані на вексельну суму
- найменування платника за векселем;
- Позначення місця платежу;
- кількість попередніх передавальних написів.
У видатковій частині книги обліку векселів обов'язковими реквізитами є:
- найменування особи, на яку індосовано вексель:
- Дата передачі векселя;
- Номер акта приймання-передачі.
У цьому обліковому регістрі доцільно вести також облік протесту векселів у зв'язку з їх несплатою у встановлений термін.
Контроль за дотриманням строку платежу можна здійснювати як за даними книги (відомості) реєстру векселів (якщо перелік векселів незначний), так і за окремими картками або книгами, до яких заноситься кожен вхідний та вихідний вексель. За цими даними наприкінці місяця стає можливим отримувати необхідну оперативну інформацію про векселі, погашені вчасно, про ті, термін оплати за якими не настав, і про прострочені векселі [2]. Картки з обліку векселів є хіба що дублікатами оригіналів у разі їх втрати. Векселі, що надходять на інкасо або для обліку, при їх копіюванні забезпечуються звичайним написом із зазначенням терміну та місця платежу. У копії векселя зазначається реєстраційний номер.
Використання векселів у розрахунках за відвантажені товари
Облік векселів у постачальника
Організація, що отримала вексель у покупця приймає його до обліку як забезпечення боргу з цього приводу 62 субрахунок «Векселі отримані». При цьому виручка від продажу товарів, виконання робіт та надання послуг приймається до бухгалтерського обліку у повній сумі дебіторської заборгованості [6]. Оплата векселя супроводжується записами подебету рахунків обліку коштів та кредиту рахунку 62 субрахунки «Векселі отримані».