Звіт про рух коштів (Statement of cash flows) - МСФЗ

Звіт про рух грошових коштів(statement of cash flows) - це документ, в якому відображається надходження та вибуття коштів та їх еквівалентів за звітний період. Складання та подання звіту про рух коштів регулюється однойменним МСФЗ (IAS) 7. Цей звіт є обов'язковим для подання всіма підприємствами.

До коштів відносяться безпосередньо гроші та банківські вклади до запитання.

До грошових еквівалентів відносяться короткострокові високоліквідні інвестиції, ризик зміни вартості яких незначний, і які можуть бути легко перетворені на відому суму грошей. МСФЗ розглядає як грошові кошти банківські овердрафти, тобто. залишок коштів у звітності, складеній відповідно до МСФЗ, може бути негативним.

Грошові потоки у звіті про рух коштів класифікуються за трьома видами діяльності:

операційної, тобто. основний діяльності, що приносить дохід, та іншої діяльності (за винятком інвестиційної та фінансової);
інвестиційної, тобто. діяльності, спрямованої на придбання та вибуття довгострокових активів та інших інвестицій (крім еквівалентів коштів);
фінансової, тобто. діяльності, що призводить до зміни у складі та величині капіталу та позикових коштів.

Рух коштів від операційної діяльності може бути представлений:

прямим методом(розкриваються основні види грошових надходжень та грошових платежів);
непрямим методом(прибуток коригується на операції негрошового характеру (наприклад, амортизація, оціночні резерви тощо), в результаті визначається чистийгрошовий потік від операційної діяльності). Звіт, складений таким способом, не розкриває інформацію про види грошових надходжень та грошових платежів.

Використання прямого методу заохочується (але не потрібно) МСФЗ. Разом з тим, непросто уявити стан бухгалтерського обліку, при якому складання звіту про рух грошових коштів прямим методом може викликати утруднення. Залишаючи осторонь доцільність складання звіту про рух коштів непрямим методом, слід зазначити, що опосередкований метод дозволяє наочно побачити, чому прибуток є, а грошей немає (і навпаки).

У поясненнях до звіту про рух коштів розкриваються:

склад коштів та його еквівалентів;
суттєві залишки коштів та їх еквівалентів, у тому числі, недоступні для використання групою (із зазначенням причин, через які використання неможливе);
величина потоків коштів, вкладених у збільшення виробничих потужностей окремо від коштів, вкладених у підтримку виробничих потужностей;
інформація про рух коштів за звітними сегментами;
інша доречна інформація.

Подивитися, як виглядає форма звіту про рух грошових коштів, підготовлена у повній відповідності до МСФЗ, можна у програмі "Звітність з МСФЗ + трансформація".