Термін баланс походить від латинських слів «bis» і «lanx», які у зв’язці можна перекласти як
Проведення аудиту бухгалтерського балансу
Термін баланс походить від латинських слів «bis» і «lanx», які у зв'язці можна перекласти як двочасті чи подвійна чаша, тобто. рівноваги символ. Через це у сучасному бухгалтерському обліку слово «баланс» має два значення.
1.Рівність вартісних і кількісних показників, тобто. збалансованість.
Бухгалтерський баланс є системою моментних показників, що характеризують стан коштів підприємства на певну дату. Значення бухгалтерського балансу настільки велике, що його часто виділяють на самостійну звітну одиницю. Доповненням до балансу служить сукупність інших форм бухгалтерської звітності, роль яких полягає у розшифровці даних, які у балансі. У балансі відбивається стан всіх засобів організації.
До бухгалтерського балансу висуваються такі вимоги як:
1. Правдивість. Правдивим баланс є тоді, коли його складено з урахуванням записів, зроблених з урахуванням всіх документів, відбивають факти господарського життя організації за звітний період. Баланс має бути підтверджений документами, записами на бухгалтерських рахунках, бухгалтерськими розрахунками та інвентаризацією.
2. Документальна обґрунтованість показників балансу. Інформаційною базою балансу є документи, що реєструють факти господарського життя організації. Правдивість балансу визначається повнотою та якістю документів. Запізніле чи неповне оформлення фактів господарську діяльність організації призводить до спотворення даних.
3. Обґрунтованість балансу бухгалтерськими записами на рахунках. Заключний баланс (кінець року) є синтез початкового балансу (на початок року) і записів по рахунках бухгалтерського обліку протягом року. Приперевірці заключного балансу завжди контролюється відповідність його даних на початок року з даними затвердженого балансу на цю дату, оскільки вносити зміни до затвердженого початкового балансу організація не має права.
4. Обґрунтованість балансу бухгалтерськими розрахунками. Результати розрахунків впливають на величину залишків товарно-матеріальних цінностей, незавершеного виробництва, прибутку та інших показників балансу. На достовірність балансу впливає правильність утворення резервів. Розміри резервів, утворених з допомогою витрат виробництва, безпосередньо впливають у сумі прибутку. Під час перевірки реальності балансу необхідно перевіряти правильність відрахувань до резервів, правильність їх використання. Порядок освіти та використання резервів визначається нормативними документами.
5. Обґрунтованість балансу інвентаризацією. Між даними обліку фактичними залишками коштів можуть бути розбіжності. Щоб переконатися, що залишки товарно-матеріальних цінностей та інших засобів, що числяться на бухгалтерських рахунках, існують насправді, необхідна інвентаризація. Після інвентаризації в облікові залишки за рахунками вносяться корективи. Перед складанням заключного балансу має бути проведена інвентаризація всіх засобів організації.
6. Реальність балансу. Під реальністю балансу розуміють відповідність оцінок його статей об'єктивної реальності.
8. Наступність балансу виявляється у тому, кожен наступний баланс повинен виходити з попереднього.
9. Ясність балансу – доступність розуміння всіх осіб які мають нього доступ.
Також має забезпечуватись виключення одностороннього задоволення інтересів одних груп зацікавлених користувачів перед іншими.
2. Огляд методик аудиту бухгалтерського балансу
2.1 Методика Пупко
За методикою Пупко предметом пильної уваги при здійсненні перевірки господарсько-фінансової діяльності підприємства має бути стан аналітичного обліку всіх його засобів та джерел їх утворення з погляду своєчасності його здійснення, повноти та достовірності облікових та звітних даних.
Під час перевірки фінансово-господарську діяльність підприємства необхідно переконатися у ідентичності показників аналітичного обліку з показниками синтетичного обліку. Взаємозв'язок встановлюється так:
Сума сальдо на початок місяця за аналітичними рахунками завжди дорівнює залишку на початок місяця за синтетичним рахунком, що їх об'єднує.
Сума оборотів за місяць (за дебетом або кредитом) аналітичних рахунків завжди дорівнює обороту за місяць (відповідно дебетовому або кредитовому) синтетичного рахунку, що об'єднує їх.
3. Сума сальдо на кінець місяця за аналітичними рахунками завжди дорівнює залишку на кінець місяця по синтетичному рахунку, що об'єднує їх.
Порушення зазначеної рівності свідчить про порушення встановленого чинним законодавством порядку бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності.
Аудитору необхідно перевірити правильність заповнення балансу формою: наявність всіх передбачених показників, відсутність підчисток і помарок. Далі потрібно провести лічильну перевірку, тобто. перевірити сумісність та взаємозв'язок показників, відображених у різних формах бухгалтерської звітності.
Бухгалтерський баланс підписують керівник та головний бухгалтер підприємства.
При перевірці правильності складання бухгалтерського балансу необхідно звернути увагунаступні моменти:
Дані статей балансу початку періоду повинні відповідати даним балансу за попередній період. При зміні вступного балансу на початок року порівняно зі звітним за попередній рік мають бути надані відповідні роз'яснення в записці пояснення.