У яких випадках платнику податків слід обчислити ПДВ

ПДВ – одне із основних федеральних податків у РФ. Його обчислення та сплата здійснюються відповідно до норм гол. 21 НК РФ. Платниками податків визнаються організації та ІП. Про випадки, коли платники податків з ПДВ мають обчислити податок, розкажемо у нашій консультації.

Випадки нарахування ПДВ

Обов'язок платника податків зі сплати податку виникає лише тоді, коли є об'єкт оподаткування (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Об'єктом оподаткування ПДВ є такі операції (п. 1 ст. 146 НК РФ):

реалізація товарів (робіт, послуг) біля РФ, зокрема. реалізація предметів застави та передача товарів (робіт, послуг) за угодою про надання відступного чи новації, а також передача майнових прав. У цьому реалізацією визнається також безоплатна передача права власності;
передача на території України товарів (робіт, послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування з податку на прибуток;
виконання БМР для власного споживання;
ввезення товарів на територію України та інші території, що перебувають під її юрисдикцією.

Водночас, розглядаючи випадки, коли ПДВ нараховуватиметься, необхідно враховувати, що у ПК України передбачені операції, які не визнаються об'єктом оподаткування (п. 2 ст. 146 ПК РФ). Наприклад, надання грошової позики (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ) або реалізація земельних ділянок (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Крім того, за низкою операцій, хоча і є об'єктами оподаткування, ПДВ не обчислюється (ст. 149 НК РФ). Йдеться, наприклад, про реалізацію медичних товарів із затвердженого Урядом переліку (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ) або про продаж житлових приміщень (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК)РФ).

Також окремих випадках організації та ІП може бути звільнено від виконання обов'язки платників податків ПДВ (ст. 145, 145.1 НК РФ).

Таким чином, для організації або ІП, не звільнених від виконання обов'язку платника податку на додану вартість, при вирішенні питання, чи потрібно нараховувати ПДВ у конкретній ситуації, необхідно послідовно:

відповісти «ТАК» на запитання: «Чи є ця операція об'єктом оподаткування ПДВ?»;
відповісти «НІ» на запитання: Чи належить ця операція до тих, які не підлягають оподаткуванню ПДВ (звільнені від оподаткування)?».