У яких випадках слід виставити рахунок-фактуру покупцю
Коли потрібно виставляти рахунки-фактури
Коли виставляти коригувальний рахунок-фактуру
Коли не потрібно виставляти рахунки-фактури
Не потрібно виставляти рахунки-фактури у таких випадках:
Такий порядок передбачено пунктом 3 статті 169 таки Податкового кодексу РФ.
Ні не потрібно. Давайте розглянемо аргументи на користь цієї позиції кожному за типу установ.
Але увага!Реалізація казенною установою матеріальних цінностей (основних коштів, товарів) визнається об'єктом оподаткування ПДВ. Тому під час проведення таких операцій установа має виставити рахунок-фактуру у загальному порядку.
Бюджетні та автономні установи при виконанні робіт чи наданні послуг у рамках держзавдання, яке фінансується за рахунок субсидій, виставляти рахунки-фактури не повинні. Адже ці операції об'єктом оподаткування ПДВ є (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). А от якщо ви виконуєте платні роботи (послуги), що обкладаються ПДВ, або реалізуєте матцінності, то рахунки-фактури виставляйте у загальному порядку.
Забір крові у населення за договорами зі стаціонарними лікувальними установами та поліклініками є медичною послугою та звільняється від ПДВ (підп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ). А в такій ситуації установа не має виставляти рахунок-фактуру. Про це прямо сказано у пункті 3 статті 169 Податкового кодексу РФ.
Експорт товарів
Рахунки-фактури потрібно виставляти всім операцій, які оподатковуються ПДВ. Є деякі винятки, але експорт до них не належить. Про це йдеться у пункті 3 статті 169 Податкового кодексу РФ. Тому рахунок-фактуру складіть, як завжди, протягом п'яти календарних днів із дня відвантаження експорту (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Спецодяг реалізований відповідно до митної процедури експорту. Томуця операція оподатковується ПДВ за ставкою 0 відсотків. Усі необхідні документи, що підтверджують факт експорту, установа надала до податкової інспекції у строк.
На вартість відвантаженої продукції Альфа пред'явила Дніпропетровському заводу рахунок-фактуру. При цьому під час заповнення рядка 6б «ІПН/КПП покупця» рахунки-фактури бухгалтер взяв до уваги ту обставину, що облік українських організацій здійснюється відповідно до законодавства України. Всі українські організації внесені до Єдиного державного реєстру підприємців та організацій України, і кожній з них надано восьмизначний номер ОКПО (аналог українського ІПН). Саме цей номер, наданий Дніпропетровському заводу, бухгалтер «Альфи» вказав у рядку 6б.
На операції, які визнаються об'єктом оподаткування ПДВ, але з тим не оподатковуються (звільнені від оподаткування) цим податком за статтею 149 Податкового кодексу РФ, виставляти рахунки-фактури не потрібно. Про це йдеться у пункті 3 статті 169 Податкового кодексу РФ.
Тому, якщо установа експортує товари, реалізація яких на території України звільняється від оподаткування ПДВ, то виставляти рахунки-фактури на вартість цих товарів вона не повинна.
Реалізація товарів фізичним особам
Відповідь це питання залежить: – від форми розрахунків – готівкова чи безготівкова; – від того, чи є з фізособою угода про невиставлення рахунків-фактур.
Це випливає із положень пункту 3 статті 169 Податкового кодексу РФ.
Відповідь це питання залежить від цього, хто є покупцем товарів.
Операції з передачі на території України товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб не є об'єктом оподаткування ПДВ, якщо витрати на такі операції враховуються при розрахунку податкуна прибуток. Це випливає із положень підпункту 2 пункту 1 статті 146 Податкового кодексу РФ.
У даній ситуації відокремлений підрозділ надає відрядженим співробітникам готельні послуги, необхідні для потреб установи. При цьому документально підтверджені та економічно обґрунтовані витрати на відрядження зменшують оподатковуваний прибуток установи (підп. 12 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Виходить, що нараховувати ПДВ на вартість готельних послуг, наданих відокремленим підрозділом установи працівникам його головного відділення, не потрібно. А тому рахунки-фактури при наданні таких послуг не складайте (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).