Удар по єдинниках, або можливі податкові новації, які очікуютьспрощенців у 2016 році
Група «А», по суті, мало чим відрізняється від першої групи, що існувала раніше. До неї увійшли фізособи - підприємці, якіне використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торгових місць на ринках та/або здійснюють господарську діяльність з надання побутових послуг населенню. Обсяг доходів таких підприємців упродовж календарного року не перевищує 300 000 гривень.
Якщо платники групи «А» отримуватимуть доходи, які порушують умови перебування на спрощеній системі оподаткування, до таких доходів застосовуватиметься ставка 17% податку з доходів фізичних осіб (ПДФО)
Платники групи «А» сплачують податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше ніж за 20 число (включно) поточного місяця. Від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, що підтверджена копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів. Податковий період групи «А» - календарний рік.
Платники групи «А» ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного за підсумками робочого дня відображення отриманих доходів. Облік витрат не передбачається.
Якщо узагальнити зміни, то нинішня перша група платників єдиного податку, яка увійде до групи «А», лише виграє від законодавчих нововведень, зокрема через зменшення навантаження ЄСВ. Єдина неприємність – касові апарати, які, втім, треба буде встановити лише до 2019 року.
Група «B»У групу «В» зігнали підприємців із другої та третьої груп. До неї відноситимуться - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з нимиу трудових відносинах, що не перевищує 10 осіб; річний оборот доходів не перевищує2 000 000 гривень. Але якщо раніше на третій групі єдиного податку дозволявся оборот до 20 млн грн, то межа 2 млн. – змусить багатьох перейти на загальну систему оподаткування
Об'єктом оподаткування для платників єдиного податку групи «B» є дохід, одержаний таким платником протягом звітного (податкового) періоду. Податковий період для групи «В» – календарний квартал
Базою оподаткування для платників єдиного податку групи «B» є оподатковуваний дохід, який розраховується як різниця між отриманим доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта, що з роками планують знижувати:
• 0,85 – у 2016 році; • 0,85 – у 2017 році; • 0,65 – у 2018 році; • 0,45 – у 2019 та наступні роки.
Ставка податку становитиме 17 % від розрахункової суми прибутку, з урахуванням коефіцієнтів, зазначених вище.
Для нинішніх платників 2 групи, які увійдуть до третьої, розмір єдиного податку суттєво збільшиться. Замість фіксованої суми буде прив'язка до обороту.
Якщо говорити про нинішню 3 групу – розмір єдиного податку знизиться. Наприклад, раніше розмір єдиного податку становив 4% від обороту, а в 2016-2017 роках навантаження єдиного податку на оборот становитиме 2,55%. Але перебувати на групі «В» такі платники зможуть лише до досягнення обороту 2 млн. грн.
Платники єдиного податку третьої групи, які отримають у 2015 році оборот до 20 млн. грн, можуть перебувати на групі «В» у 2016 році, але вже до досягнення обсягу у два мільйони гривень у 2016 році
Варто зауважити, що за порушення умов перебування на єдиному податку платники групи «В»ризикують оподатковувати за ставкою 17% весь отриманий із порушеннями дохід, без права на витрати.
Платники групи «B» сплачують єдиний податок протягом десяти календарних днів після граничного терміну подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Вони ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня відображення отриманих доходів. Облік витрат не передбачається.
Відсоткову ставку ЄСВ за себе групи «В» як би встановили на рівні 20 %, як і групі «А», але базу, з якої обчислюватиметься ЄСВ - розширили. ЄСВ нараховується на ту саму базу, що і підлягає оподаткуванню єдиним податком, але не більшою за максимальну величину бази нарахування ЄСВ. При цьому ЄСВ розраховується за кожен місяць, у якому отримано дохід (прибуток), і не може бути меншим за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток). Максимальна місячна величина бази нарахування дорівнюватиме 25 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується ЄСВ. У 2016 році ця сума становитиме 25х1378 = 34450.
Висновки: спрощенцям нинішніх другої та третьої груп буде найгірше через розширення бази оподаткування ЄСВ. Податкове навантаження зросло в рази. Якщо говорити про розмір єдиного податку, лякає зниження коефіцієнта витрат до 0,45 у 2019 році.
До групи «С» віднесли сільськогосподарських виробників, які мають частку сільськогосподарського товаровиробникства за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків. Крім того, річний обсяг доходів за попередній податковий (звітний) рік має не перевищувати два мільйони гривень. Фактично таку систему зможу застосувати лише невеликі фермерські господарства.
Об'єктом оподаткування для платниківєдиного податку групи «С» буде площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сінокосів, пасовищ та багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди. Базою для нарахування податку для платників єдиного податку групи «С» є нормативна грошова вартість зазначених земель, з урахуванням коефіцієнта індексації.
Ставки єдиного податку встановлюються з одного гектара земель: для ріллі, сіножатей та пасовищ (крім ріллі, сіножатей та пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також сільськогосподарських угідь, що знаходяться в умовах закритого ґрунту) - 0, 45; • для ріллі, сіножатей та пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,27; • для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) – 0,27; • для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,09; • для земель водного фонду – 1,35; • для сільськогосподарських угідь, що у умовах закритого грунту - 3.
Цурій Василь Кузьмич – голова Чернігівського територіального відділення спілки України, керівник приватного підприємства «ЦУРІЙ-АУДИТ»вважає, що це ще не остаточний варіант можливого реформування податкової системи. Швидше за все, у законопроектах будуть виправлення та зміни. За єдиним податком зміни вважає менш жорсткими: для першої групи нічого не зміниться, для другої – єдиний податок зросте, третьої – навпаки знизиться. Якщо говорити про ЄСВ – зміни суттєві для другої – третьої груп. Але каже, що дати спільнуоцінку реформі складно: на кожному підприємці зміни відображатимуться індивідуально: у всіх різний оборот та заробіток із продажу.
Цурій Василь Кузьмич
Стосовно касових апаратів думка Василя Цурія розходиться з думкою більшості підприємців:
- Якщо касові апарати впроваджуватимуться без застосування особливого фіскального тиску, у цьому немає нічого поганого. Зараз же якщо припустити якусь незначну помилку при застосуванні РРО, штрафні санкції – величезні. Моя думка, застосування касових апаратів – цивілізоване рішення. Потрібно перебудовувати менталітет людей на те, що працювати треба цивілізовано. Чого боятися підприємцям? По-перше, вони бояться не те, що треба буде показати весь дохід, а бояться застосування фіскального тиску на них у зв'язку з помилками, які можуть бути допущені при роботі з РРО. Але якщо й надалі спрямованість фіскальних органів буде не те що, щоб допомогти підприємцю, а щоб покарати – такий шлях ні до чого доброго не приведе. Сподіватимемося, що фіскальні органи колись стануть партнерами бізнесу, як вони це обіцяють.
Для дрібних бізнесменів, які колись боялися касових апаратів як вогню, розміри податкових ставок тепер виглядають більш жахливо.
- У мене виторг за минулий місяць становить близько 30 000 гривень, а витрати на оренду – близько 15 тисяч. Окрім оренди є ще закупівля товару, зарплата продавцям та податки. А якщо я застосую коефіцієнт 0,85 до своєї виручки, вважаю єдиний податок і ЄСВ від цієї бази, то вийде, що маю віддати державі більше, ніж заробив. Але з таким підходом держава не отримає бажаних платежів. Хто прораховував, скільки підприємців після цих вступів піде в тінь чи закриється?
- Взуття взагалізараз погано продається. Буває й таке, що за 2-3 дні куплять одну пару. Я порівняв податки, які плачу за себе (без найманих) зараз із майбутніми. Вони зросли у кілька разів. Єдиний податок і ЄСВ за себе за системою, що діє, за один місяць мені обходиться 722 гривні. Після нового року потрібно буде сплачувати близько 3000 грн. Це збільшення більше ніж у чотири рази.
- За нинішніми продажами у нас не вистачає грошей навіть на закупівлю товару. З найдорожчих турецьких моделей ми перейшли на українське взуття. Українські фабрики шиють гарне взуття, але навіть воно не всім по кишені. Кількість товару, що оновлюється, порівняно з минулим роком впала в половині. Якщо ця тенденція триватиме, то на якомусь етапі оборотні кошти взагалі закінчаться, і ми станемо. Населення зубожило. Якщо припинить роботу дрібний бізнес - великий скоро стане. Кому наші фабрики продаватимуть свою продукцію?
Михайло Гірко займається продажем та встановленням металопластикових вікон
Безумовно, багато організацій використовують єдиний податок другої та третьої груп для виведення грошей з великих компаній з мінімізацією податкового навантаження. Але, як бути підприємцям, чиї продажі були орієнтовані виключно на кінцевого споживача – фізосіб? Виходячи з настроїв у суспільстві, багато хто вже зараз подумує закривати підприємницьку діяльність. Не кожен платник єдиного податку групи «В» зможе оплатити необхідні державою платежі. Якщо ці зміни набудуть чинності, серед бізнесу можлива глобалізація. Податкове навантаження на юридичних істотно зменшиться за рахунок зниження ЄСВ, а на малий бізнес у вигляді платників групи «В» - зросте. Як наслідок – виживуть найсильніші.