Утримано ПДФО - бухгалтерські проводки
Утримано ПДФО - проведення даної операції певним чином відбивається на рахунках бухобліку. Хто і як зобов'язаний утримувати та перераховувати ПДФО і яким чином ці дії фіксуються в бухгалтерських записах, ви дізнаєтеся з нашої рубрики «Утримання ПДФО».
У яких випадках відбувається утримання ПДФО?
У більшості випадків утримання податку провадиться роботодавцями - податковими агентами з нарахованої працівникам винагороди. ПДФО перераховується до бюджету 1 раз на місяць за фактичної виплати заробітної плати, на що вказує п. 4 ст. 226 НК РФ.
Якщо суб'єкт підприємництва уклав договір оренди з фізичною особою, то в цьому випадку організації та ІП також визнаються податковими агентами, яким необхідно утримати податок із суми винагороди та перерахувати його до бюджету.
Про позицію чиновників Мінфіну з цього питання можна дізнатися з матеріалу«Оренда майна у "фізика" тягне за собою обов'язки з ПДФО».
Крім податкових агентів обов'язокутримувати ПДФО з отриманих доходів лягає на ІП та інших самозайнятих осіб, таких як адвокати та нотаріуси. Протягом року вони провадять сплату авансових платежів з податку, розрахованих на підставі декларації 4-ПДФО.
Також необхідність у перерахуванні податку є і у фізичних осіб, якщо в них є джерела доходів, перелічені у ст. 228 НК РФ.
Самостійно обчислювати податок слід і нерезидентам, які працюють за наймом у громадян, які не є ІП, на підставі п. 5 ст. 227.1 НК РФ.
Детальнішу інформацію про правила нарахування та утримання податку можна дізнатися з матеріалу«Загальний порядок обчислення та сплати ПДФО».
П. 1 ст. 217 ПК Україна вказує на те, що допомоги жінкам у зв'язку з вагітністю тапологів також не оподатковуються.
Доходом громадян вважається як грошове винагороду за виконану роботу, а й подарунки, отримані як майна.
За яких обставин у таких випадках виникає обов'язок податкового агента з утримання податку та як його правильно виконати, можна дізнатися з нашого матеріалу«Коли платити ПДФО з подарунків?».
Порядок утримання податку та проведення
Для того щоб утримати ПДФО, необхідно визначитися з сумою бази оподаткування і наявністю можливих відрахувань, що її зменшують. Неправомірне (занижене) перерахування податку тягне за собою відповідальність у вигляді штрафів та пені. Перерахувати утриману суму відповідно до п. 6 ст. 216 НК РФ, слід пізніше дня, як у банку було отримано готівку виплату зарплати, чи дня перерахування коштів у рахунок працівника.
Якщо йдеться про компенсаційні суми за лікарняними листами або відпускними, перерахувати податок необхідно не пізніше останнього дня місяця, в якому було здійснено виплати.
Дії щодо утримання податку слід відобразити бухгалтерським проведенням при нарахуванні заробітної плати та інших сум винагороди.
Про те, якими записами в обліку супроводжується процедура, ви дізнаєтеся із статті«Утримано ПДФО (бухгалтерське проведення)».
Утримати ПДФО у повному обсязі з нарахованих сум до виплати виходить не завжди (наприклад, у випадках отримання працівниками матеріальних подарунків або при звільненні працівників за недостатнього розміру доходу - згідно з п. 4 ст. 226 величина суми, що утримується, не повинна перевищувати 50% від виплати). Якщо протягом податкового періоду агенту зробити утримання з працівника податку в повному обсязі не вдалося, слід повідомити про цефакті йому самому і органам ФНП, після чого обов'язок з перерахування суми, що бракує, ляже на співробітника.
На нашому сайті ви також можете отримати додаткову інформацію за ст. 226 НК РФ, що регулює обов'язки податкових агентів у частині перерахування та сплати податків.