Види аудиту з перевірки операцій із цінними паперами
1.Аудитор зобов'язаний перевірити в протоколі установчих зборів та статуту акціонерного товариства:
2. Аудит розрахунків з акціонерами та засновниками. Слід звернути увагу до такі моменты:
- дотримання строків сплати статутного капіталу;
- своєчасність та повноту оплати цінних паперів;
- законність та обґрунтованість оцінки оплати цінних паперів;
- правильність оформлення документів щодо внесків до статутного капіталу, квитанцій, актів приймання майна;
- правильність розрахунків при реорганізації та ліквідації підприємства;
- повноту та правильність бухгалтерського обліку розрахунків із засновниками.
3. Аудит оцінки цінних паперів. Перевіряються такі позиції:
- за якою вартістю реалізуються цінні папери;
- як відображається різниця між ринковою та номінальною вартістю цінних паперів у бухгалтерському обліку;
- як оцінюються акції при викупі їх на вимогу акціонерів;
- чи провадиться переоцінка балансової вартості цінних паперів;
- хто проводить оцінку цінних паперів.
4. Аудит руху цінних паперів. Аудитор повинен перевірити:
- оформлення руху цінних паперів;
- дотримання строків та обґрунтованість записів у реєстрі акціонерів;
- ведення журналу видачі виписок із реєстру акціонерів;
- дотримання порядку розрахунків під час руху цінних паперів.
5. Аудит нарахування та виплати дивідендів за акціями та процентами за облігаціями.
6. Аудит оподаткування операцій із цінними паперами. Аудитор повинен насамперед звернути увагу:
- правильність нарахування бази оподаткування;
- правильність застосування ставки податку операції з цінними паперами;
- правильність розрахунку податку;
- дотримання строків сплати податку;
- дії, що дозволяють ухилятися від сплати податку;
- правильність складання довідки про сплату податку;
- правильність визначення джерела сплати податку.
7. Аудит конвертації цінних паперів. Це один із найскладніших напрямів аудиту цінних паперів. Аудитор при перевірці звертає увагу на такі моменти, як:
- наявність затвердженого положення про порядок та умови конвертації цінних паперів;
- дотримання становища, порядку та умов конвертації на практиці;
- облік руху вартості цінних паперів за її конвертації;
- облік доплат, виплат різниці вартості конвертованих цінних паперів;
- обґрунтованість визначення ціни розміщення цінних паперів, що конвертуються в акції;
- відображення в обліку всіх операцій із конвертацією.
8. Аудит успадкування та дарування цінних паперів. І тут перевіряється:
- наявність документів (заповіт, договір дарування),
- законність успадкування та дарування;
- дотримання строків вступу спадкоємців до своїх прав;
- наявність рішення ради директорів чи зборів акціонерів;
- відображення в обліку передачі права власності спадкоємцям або одержувачам дарів, які відповідають змінам у реєстрі.
- наявність договору купівлі-продажу;
- правомірність укладання договору купівлі-продажу;
- наявність у договорі ціни, її обґрунтованість.
- організацію обліку цінних паперів, що зберігаються;
- фактичне зберігання цінних паперів;
- основу зберігання цінних паперів.
Слід перевірити відповідність змісту трасту та застави цінних паперів чинному законодавству, зокрема Цивільному кодексуРУз.
При проведенні перевірки правильності відображення у бухгалтерському обліку операцій із цінними паперами особливу увагу звертає на рахунки та інші документи, на яких відображаються результати цих операцій.