Відповідальність за несплату податків за податковим кодексом РФ

Несплата податків – один із найпоширеніших економічних злочинів. Особливо часто грішать організації, адже вони мають більше можливостей, ніж приватні особи для приховування доходів. Але й звичайні люди докладають багатьох зусиль, щоб якщо не повністю ухилитися від сплати податків, то хоч би їх недоплачувати.

Таку позицію можна зрозуміти. Організації прагнуть збільшити свій прибуток, нехай навіть за рахунок несплати податків, забираючи економічну діяльність у тінь. Приватні особи теж зацікавлені у підвищенні своїх доходів, тим більше, що те, на що йдуть податки, не є очевидним: людина просто не бачить те, що вона отримує замість відданих як податки грошей. Ну а позиція більшості проста: не бачу – отже, не існує. Тому дуже корисно дізнатися: чим загрожує несплата податків, які саме закони порушуються. Адже, заощаджуючи на податках і піднімаючи таким чином свій дохід, можна отримати цілком нерадісний результат. Можливо, дізнавшись про таку можливість, неплатники податків замисляться – а чи вартий цей дохід подібного ризику? Можливо, простіше і безпечніше все ж таки сплатити податки.

Відповідальність платника податків (як організації, так і приватної особи) визначено в Податковому кодексі України та Кримінальному кодексі РФ. Ці два документи роз'яснюють, які саме економічні санкції робляться у разі несплати податків, а також – момент виникнення кримінальної відповідальності при несплаті податків. Розберемося у цьому питанні докладніше. Спершу визначимо: які саме бувають податкові санкції.

Які бувають податкові санкції

Відповідно до оновленого законодавства, податкові санкції мають виключно фінансовий характер. Вони можуть бути трьох видів:недоїмка, штраф та пеня.

Недоїмкою називається сума прихованого або заниженого доходу, також недоїмкою є сума податку за інший прихований або неврахований об'єкт. Тобто, якщо ви в податковій декларації вказуєте дохід нижчий, ніж наявний у вас реально, це і є недоїмка. Або якщо ви приховуєте від оподаткування будь-яку наявну власність, наприклад, вказуєте, що на вашій дачній ділянці відсутні будь-які споруди, і в результаті чесно сплачуєте податок на землю, уникаючи сплати податку на нерухомість - подібні дії теж підпадають під визначення недоїмки .

Штрафом називається додаткове грошове стягнення порушення у формі недоїмки. Тобто якщо в результаті ваших дій утворилася недоїмка у сплаті податків, то сума, яку вас зобов'язують сплатити понад недоїмку, є штрафом. Сплата штрафу не звільняє від виплати недоїмки.

Пеня – це сума, яка стягується у разі затримки сплати податків. Пеней може оподатковуватися як недоїмка, і штраф, і правильно розрахований, але з виплачений вчасно податок.

З організацій (юридичних осіб) недоїмки, штрафи та пеня стягуються у безперечному порядку, а з фізичних осіб – у судовому порядку.

Чим загрожує несплата податків

Відповідальність порушення податкового законодавства визначається статтею 122 НК РФ: відповідно до п. 1 цієї статті за несплату чи неповну сплату податку результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку чи інших неправомірних дій чи бездіяльності накладається штраф до 20% від невиплачених сум податку . Слід зазначити, що такий штраф належить лише тим, хто подав неправильну декларацію про податки. Але якщо декларація була вірною та подана у встановлений термін, то штраф ненакладається, а слід сплатити недоїмку (невиплачений податок) та пеню. Також слід знати, що законодавством передбачено відповідальність і за неподання податкової декларації – штраф у сумі 5% від несплачених податків.

Якщо виявлено несплату податків, то податкова служба України надсилає платнику податків відповідну вимогу із зазначенням термінів оплати податку. Якщо ж умови вимоги не виконані – податки, як і раніше, не сплачуються, то приймається рішення про стягнення недоїмки, а також пені. При цьому стягнення здійснюється як за рахунок коштів платника податків на банківських рахунках, так і за рахунок іншого майна (якщо коштів на рахунках не вистачило, то провадиться арешт майна боржника за податками, а потім і реалізація цього майна для покриття сум недоїмки, штрафів, пені та інших витрат, наприклад – судових витрат).

Слід зазначити, що якщо йдеться про стягнення податків за рахунок майна, то насамперед арешт накладається на ліквідне майно (наприклад, автомобіль, квартира, дача, котедж тощо). Але та квартира, будучи безумовно ліквідним майном, може уникнути арешту – у тому випадку, якщо вона є єдиним житлом. Якщо ж злісний неплатник податків має дві квартири, то одна з них може піти на сплату податків. Зрозуміло, вартість обраного для погашення податкової заборгованості майна відповідає сумі заборгованості (тобто ніхто не стане відбирати машину або квартиру, якщо йдеться про невелику недоїмку, яку можна покрити, наприклад, продажем комп'ютера – а ось комп'ютер у цьому випадку цілком можуть забрати ).

За невеликої суми невиплачених податків вся справа може закінчитися виключно фінансовими втратами (штрафи, пеня, арешт майна тощо)далі). Але якщо йдеться про великі недоїмки з податків, то податкова служба Україна зобов'язана направити матеріали щодо цього правопорушення до органів внутрішніх справ, де може бути порушена кримінальна справа. Фізичні особи рідко підпадають під таку санкцію, великі податкові недоїмки переважно є прерогативою організацій, юридичних. При цьому кримінальна справа порушується аж ніяк не проти самої юридичної особи, але проти керівника та/або інших посадових осіб, відповідальних за сплату податків та зборів (наприклад, головного бухгалтера) цієї юридичної особи.

Кримінальна відповідальність за несплату податків

Для фізичної особи ухилення від сплати податків у великому розмірі загрожує штрафом від 100 тис. рублів до 300 тис. рублів, або штраф обчислюється у розмірі заробітної плати чи іншого доходу засудженого за період від 1 до 2 років. Також можливий арешт на строк від 4 до 6 місяців або позбавлення волі на строк до одного року. При особливо великому розмірі штраф зростає до 200-500 тис. рублів, а термін ув'язнення збільшується до 3 років. Тобто законодавство передбачає як адміністративну (фінансову), так і кримінальну (позбавлення волі) відповідальність за несплату податків.

Керівникам юридичних при ухиленні від сплати податків у великому розмірі загрожують ті самі санкції, що й фізичним особам, а доповненням до них може бути заборона на зайняття певних керівних посад на різні терміни.

Платити чи не платити?

Після ознайомлення із законодавством, навіть найзлісніший неплатник податків, який бажає заощадити, дійшов висновку, що платити податки все ж таки потрібно. Просто життєво необхідне. Дуже болючі деякі податкові санкції. Та й потрапляти під прес кримінальної відповідальності нікомуне хочеться.

Але якщо розглянути законодавство – особливо Податковий кодекс – ще уважніше, то виявиться, що сплата податків може бути не такою обтяжливою, як видається на перший погляд. Знання законодавства дозволяє оптимізувати оподаткування, не порушувати закон і вчасно сплачувати всі податки – не переплачуючи при цьому жодної копійки.

Тож платити – треба! Але робити це слід грамотно. У повній відповідності до чинного законодавства.