Відповіді на запитання банків (Версія для друку), РБС
Чи обов'язкове відображення на позабалансовому обліку суми поруки за факторингом у разі, якщо окремий договір поруки між Банком та Поручителем не укладався, а умови поруки викладені у договорі фінансування під відступлення грошової вимоги (факторингу)?
Відповідно до вимог статті 362 ЦК «Договір поруки повинен бути здійснений у письмовій формі. Недотримання письмової форми тягне за собою недійсність договору поруки…». Таким чином, підставою для визнання поруки є викладення його істотних умов у письмовій формі. У зв'язку з цим, отримане Банком порука за договором факторингу є дійсною і має бути відображено у балансі на рахунках позабалансового обліку.
Яким чином розраховувати та враховувати на балансі дохід, отриманий Банком за договором факторингу?
Відповідно до вимог п. 1.3. Додатки 12 Положення ЦБ України №205-П фінансовий результат від вибуття права вимоги визначається як різниця між ціною придбання та ціною реалізації або сумою, погашеною боржником (позичальником) відповідно до умов договору, право вимоги, за яким придбано, за вирахуванням у встановлених законодавством про податки та збори випадки сум податку на додану вартість. У разі якщо платежі в оплату реалізованого (погашуваного) права вимоги здійснюються частинами, фінансовий результат визначається як різниця між сумою часткового платежу і сумою частини права вимоги, що реалізовується (погашується), що розраховується пропорційно відношенню суми часткового платежу до номінальної вартості права вимоги. Таким чином, для обліку доходу, отриманого за факторинговими операціями, Банку рекомендовано використовувати балансовий рахунок61304 "Доходи майбутніх періодів", списуючи на доходи в міру часткового погашення права вимоги боржником (позичальником).
Чи підлягає оподаткуванню ПДВ комісія, отримана Банком з факторингових операцій?
Чи повинен Банк вважати позичальників – фізичних осіб пов'язаними і, відповідно, об'єднувати їх у групу пов'язаних позичальників з відповідним відображенням цього факту у формі звітності №0409118 «Дані про великі кредити» у таких ситуаціях.
Ситуація 1. Дві фізичні особи, не будучи родичами, отримали в Банку позику на будівництво кожного свого окремого житла під заставу окремих земельних ділянок, на яких це житло будуватиметься. Усі позички та застави оформлені у Банку окремими договорами, але заставником за обома договорами застави є одна з фізичних осіб, якій обидві земельні ділянки належать на праві власності.
Ситуація 2. Дві фізичні особи, не будучи родичами, отримали в Банку позику на окремі, незалежні одна від одної мети. На забезпечення позики, виданої другій фізичній особі, Банком прийнято заставу векселі організації, в якій обидві фізичні особи є засновниками з розподілом часток (50% та 50% відповідно).
У положенні про фонди банку, що формуються за рахунок прибутку, передбачено використання фонду на придбання майна. У разі придбання майна за рахунок коштів фонду (наприклад, фонду накопичення) чи має кредитна організація зменшити суму власних коштів (капітал) на відповідну витрачену суму?
Чи правильно ми зрозуміли, що з обліку операцій відповідно до п. 2.2. Вказівки №1399-У передбачено відображення на балансовому рахунку 47803 сум відступлених прав вимоги та одночасно суми фінансуванняклієнта на рахунках позикової заборгованості, що призводить до подвоєння суми вимог та збільшення активів кредитної організації? Яка сума в цьому випадку включається до величини кредитного ризику за активами, відображеними на балансових рахунках бухгалтерського обліку (активи за вирахуванням створених резервів на можливі втрати та резервів на можливі втрати з позик, позичкової та прирівняної до неї заборгованості, зважені за рівнем ризику ) при розрахунку нормативу достатності власні кошти (капіталу) Н1? Чи зобов'язана кредитна організація створювати одночасно резерви на можливі втрати із заборгованості клієнта та права вимоги до боржника?
Фінансування під відступлення грошової вимоги (факторинг) - правочин, відповідно до якого одна сторона (банк - фінансовий агент) передає або зобов'язується передати іншій стороні (клієнту) кошти у рахунок грошової вимоги клієнта до третьої особи (боржника), що випливає з надання клієнтом товарів, виконання ним робіт чи надання послуг боржнику, клієнт поступається чи зобов'язується поступитися фінансовому агенту цю грошову вимогу. Предметом поступки, під яку надається фінансування, виступає грошова вимога, термін платежу яким виникне у майбутньому (майбутнє вимога). Банк здійснює закритий (конфіденційний) факторинг із правом регресу. Закритий (конфіденційний) факторинг здійснюється у разі, коли боржник не обізнаний про переуступку грошових вимог клієнтом банку. Боржник перераховує кошти на оплату поставлених товарів (робіт, послуг) на розрахунковий рахунок клієнта, а клієнт перераховує грошові кошти, що надійшли банку в рахунок погашення наданого фінансування. Право регресу виникає у разі, якщо боржник виявляється неплатоспроможним, банк можезастосувати процедуру регресу - право здійснити зворотну переуступку грошової вимоги клієнту. Договором закритого (конфіденційного) факторингу з правом регресу передбачені такі положення: - 85% від суми права, що переуступається, вимоги перераховуються клієнту безпосередньо після укладення договору факторингу; - 15% від суми права, що поступається, вимоги перераховуються Банком після виконання боржником своїх зобов'язань перед клієнтом. Доходом Банку за цим договором факторингу є відсотки за кожен день користування грошовими коштами, які клієнт сплачує.
Який із наведених нижче способів бухгалтерського відображення операцій факторингу є правильним? Яким контрагентом слід оцінювати кредитний ризик за наявності права регресу?
Чи може описана вище ситуація бути визнана як операція лізингу?
Враховуючи викладене, вважаємо, що викладену в запиті ситуацію з придбанням банком обладнання до укладення договору з лізингоодержувачем та подальшим рішенням про передачу цього обладнання в лізинг не слід розглядати як операцію лізингу, оскільки дії банку щодо укладання договору лізингу з лізингоодержувачем не відповідають вимогам вищеназваних порядок визнання договору, укладеного сторонами, договором лізингу.