Відрахування ПДВ за чеками заборонено

Мінфін України відповів на питання про можливість відрахування «вхідного» ПДВ із вартості поштових послуг за відсутності рахунку-фактури.

Умови вирахування ПДВ

Надання послуг поштового зв'язку біля України оподатковується ПДВ (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 168 НК РФ).

За загальним правилом заявити відрахування «вхідного» ПДВ із вартості послуг можна, якщо виконуються одночасно такі умови (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ):

послуги придбані для використання у діяльності, що оподатковується ПДВ;

замовник відобразив вартість послуг в обліку;

замовник має правильно оформлений виконавцем рахунок-фактура.

При цьому в деяких випадках Податковий кодекс України дає право виконавцю не виставляти рахунки-фактури, а саме (підп. 1 п. 3 ст. 169 ПК РФ):

при наданні послуг, які не оподатковуються ПДВ за статтею 149 Податкового кодексу РФ;

при наданні послуг замовнику, який не є платником податку ПДВ (наприклад, застосовує спецрежим) або звільнений від виконання обов'язків платника ПДВ за статтею 145 Податкового кодексу РФ, коли з таким замовником укладено письмову угоду про нескладання рахунків-фактур.

Крім того, при розрахунках з фізичними особами видача касових чеків з виділенням суми ПДВ окремим рядком означає, що обов'язок продавця пред'явити покупцю суму ПДВ вважається виконаною (п. 7 ст. 168 ПК РФ).

Вирахування ПДВ з поштових послуг

Приклад.Облік витрат на поштові послуги

Для надсилання звітності через відділення поштового зв'язку підзвітна особа одержала під звіт 500 рублів. Вартість послуг поштового зв'язку становила 177 рублів (зокрема ПДВ 27 рублів). Підзвітна особа подала авансовий звіт,до якого додало касовий чек із виділеним окремим рядком сумою ПДВ. Залишок невитраченого авансу повернуто до каси організації.

Бухгалтер зробить проведення:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

- 500 руб. – видано під звіт кошти.

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

- 177 руб. – відображено витрати на поштові послуги, включаючи ПДВ;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»

- 5,40 руб. (27 х 20%) - відображено постійне податкове зобов'язання;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

- 223 руб. (500 – 177) – повернуто до каси залишок невитрачених коштів.

Якщо ж сума «вхідного» ПДВ є суттєвою, і економічний суб'єкт готовий відстоювати свою позицію, то можна заявити відрахування на підставі касового чека, в якому ПДВ із вартості поштових послуг виділено окремим рядком.

Поділитися

Роздрукувати

Електронна версія журналу «НОРМАТИВНІ АКТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

---