Вимога документів Податковою Інспекцією під час проведення камеральної перевірки податкової декларації

Є ІП головою КФГ (сільськогосподарська діяльність, вирощування зернових та зернобобових, ЗКВЕД 01.11.1), під час проведення камеральної перевірки податкової декларації з ПДВ за 2 кв. 2015 року (заявлено відшкодування податку) у вимогі щодо надання документів вони вказали про необхідність надання наступних документів:

крім книг продажу та покупок, виставлених та отриманих рахунок-фактур, товарних накладних, договорів укладених з покупцями та постачальниками, актів виконаних робіт, послуг, податкові інспектори вимагають:

- Книгу обліку доходів та витрат ІП;

договори оренди приміщень, земельних ділянок, транспортних засобів;

-Товарно-транспортні накладні, транспортні накладні за формою 1-Т;

- Акти на списання матеріалів;

-Дефектні відомості, лімітно-забірні карти;

- Виписку та з касової книги;

- Кредитні договори (договори позики);

- табель обліку робочого часу, штатний розпис;

- Платіжні доручення, що підтверджують факт оплати придбаних товарів, робіт, послуг;

- інвентарні картки обліку об'єктів основних засобів;

- документи, що підтверджують рух товарів протягом кварталу та залишки товарів;

- угоду на отримання субсидій (пояснення на які цілі видано цільові кошти та з якого бюджету), довідки про розрахунки, пакет документів для отримання субсидій;

- документи, що підтверджують факт доставки товару від вантажовідправника, яким транспортом доставлявся товар (самовивіз, доставка транспортом продавця, третьою особою), у разі доставки товару своїм транспортом надати дорожні листи, посвідчення про відрядження.

Крім того, зажадали пояснити спосіб доставки ТМЦ до пункту призначення, наявність складського приміщення та можливості зберігання закуплених ТМЦ та ПММ, за рахунок яких коштів будуть погашені кредити, та для яких цілей було взято позикові кошти.

Величезне прохання пояснити: чи правомірні вимоги податкової інспекції вищевказаних документів і пояснень, які із заявлених вимог ми повинні надати відповідно до НК РФ, а які ні.

Відповіді юристів (6)

Відповідно до ст. 88 п. 7 НК РФ: 7. При проведенні камеральної податкової перевірки податковий орган не має права зажадати у платника податків додаткові відомості та документи, якщо інше не передбачено цією статтею або якщо подання таких документів разом з податковою декларацією (розрахунком) не передбачено цим Кодексом.

Але також хочу звернути Вашу увагу на те, що Ваш випадок бачимо окремо, так згідно зі ст. 88 п. 8 НК РФ:8. Під час подання податкової декларації з податку на додану вартість, в якій заявлено право на відшкодування податку, камеральна податкова перевірка проводиться з урахуванням особливостей, передбачених цим пунктом, на основі податкових декларацій та документів, поданих платником податків відповідно до цього Кодексу.

Податковий орган має право витребувати у платника податків документи, що підтверджують відповідно до статті 172 цього Кодексу правомірність застосування податкових відрахувань.

ст. 172 НК РФ:1. Податкові відрахування, передбачені статтею 171 цього Кодексу,виробляються на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податків товарів (робіт, послуг), майнових прав, документів, що підтверджують фактичну сплату сум податку при ввезенні товарів на територію України та інші території, що перебувають під її юрисдикцією, документів, підтверджень , утриманого податковими агентами, або на підставі інших документів у випадках, передбачених пунктами 3, 6 – 8 статті 171 цього Кодексу.

Т. е. залишається питання законності таких вимог:

- Табель обліку робочого часу, штатний розпис; Олена

В іншому вважаю, що вимоги податкової інспекції є законними. З повагою Урванцев Євген.

Уточнення клієнта

А як щодо таких документів, як договори оренди земельних ділянок, кредитні договори, угода на надання субсидій, пакет та розрахунки для отримання субсидій

07 Серпня 2015, 06:32

Чи є питання до юриста?

Ці документи зможуть повніше визначити «картину», пов'язану зі сплатою податків Вашою організацією. Наприклад, оренда — з неї необхідно сплачувати податок, щодо кредитних договорів — на що взято кредит?

Також є позиція суду щодо цієї ситуації — ПОСТАНОВИ ПРЕЗИДУУМУ ВИЩОГО АРБІТРАЖНОГО СУДУ Укаїни № 4517/12: Таким чином, направлення платнику податків при проведенні

камеральної податкової перевірки вимоги про подання документів, що підтверджують правомірність відображення в податковій звітності операцій, що не оподатковуються на додану вартість, суперечить нормам статті 88 Кодексу. Отже, притягнення товариства до податкової відповідальності на підставі пункту 1 статті 126 Кодексу за вказаною підставою неправомірне.Відповідно все ж таки трохи поправлю свою відповідь щодо кредитів, то вимоги податкової щодо даних пунктів також неправомірні.

Виходить все, що стосується ПДВ, податкова має право вимагати, решта немає.

Уточнення клієнта

тобто, якщо точніше, вони мають право вимагати рахунки-фактури виставлені отримані, товарні накладні, договори з покупцями та постачальниками, акти приймання-передачі, акти звіряння взаєморозрахунків та підтвердження оплати. Решта, що вони вказали у Вимоги не правомірно?

07 Серпня 2015, 07:13

Так виходить, що вимагати має право лише те, що стосується ПДВ. Ось приклад рішення суду: ФАС Далекосхідного округу скасував вимогу податкової інспекції щодо тих пунктів, згідно з якими були потрібні документи, які не стосуються безпосередньо обчислення ПДВ, у тому числі пункт 14 (документи на доставку товару). Підстави рішення суд навів такі:1. Порядок проведення камеральної перевірки викладено у статті 88 таки Податкового кодексу РФ. Пунктом 8 цієї статті встановлено, що при поданні податкової декларації з податку на додану вартість, в якій заявлено право на відшкодування податку, податковий орган має право витребувати у платника податків документи, що підтверджують правомірність застосування податкових відрахувань.2. Відповідно до пункту 3 статті 88 Податкового кодексу податковий орган може витребувати додаткові документи, але лише у разі, якщо під час проведення камеральної податкової перевірки виявлено помилки у декларації чи протиріччя між поданими відомостями. У разі помилок чи невідповідностей в платника податків не было.3. Суд врахував, що для перевірки реальності здійснення господарських операцій, пов'язаних із заявою відрахування з ПДВ, потрібна оцінка податковим органом та окремихпервинних документів платника податків, та повноти їх відображення у бухгалтерському обліку, а також додаткових документів та доказів, що підтверджують достовірність відомостей. Проте, оцінюючи кожен документ у вимогі,суд дійшов висновку, що податкова інспекція мала право вимагати лише рахунки-фактури, прибуткові документи на товар, книги покупок, журнали обліку отриманих рахунків-фактур та прибуткових документів на товар, книги обліку доходів і витрат індивідуального підприємця, оскільки вони безпосередньо ставляться до обчислення ПДВ.

Уточнення клієнта

Дуже дякую за консультацію, Ваша консультація була дуже корисна

07 Серпня 2015, 07:42

Доброго дня, Олено!

Тому вона і запитує всі документи, пов'язані з обставинами укладання та виконання угод.

І у ваших інтересах подати ті документи, які підтверджують реальність скоєних фінансово-господарських операцій, за якими заявлені відрахування (у тому числі реальність ваших контрагентів, у яких ви закуповували товари чи послуги).

Адже саме на платника податків покладено обов'язок підтверджувати обґрунтованість заявленого ним права застосування податкових відрахувань.

Можливість відшкодування ПДВ із бюджету передбачає наявність реального здійснення господарських операцій, що, своєю чергою, передбачає сплату ПДВ у федеральний бюджет.

Податковий орган має право відмовити у відшкодуванні податку на суму відрахувань,якщо вона не підтверджена належними документамиабо виявлена несумлінність платника податків при здійсненні операцій, щодо яких заявлено податкові відрахування.

Тому, на мою думку,податковий орган запросив у вас зазначені документи правомірно, якщо вони безпосередньо чи опосередковано пов'язані із встановленням факту реальності фінансово-господарських операцій, за якими ви заявили відрахування.

Непредставлення зазначених документів може викликати у податкового органу сумніви у вашій сумлінності та спричинити відмову у застосуванні відрахувань. Тоді право на відшкодування ПДВ доведеться доводити вже у суді.

З повагою, Роман.

Шукаєте відповідь? Запитати юриста простіше!

Запитайте наших юристів — це набагато швидше, ніж шукати рішення.