Визнання та початкова оцінка запасів
Запаси визнаються активом, якщо є ймовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди, пов'язані з їх використанням, та їх вартість може бути визначена достовірно.
Для цілей бухгалтерського обліку запаси включають:
сировину, основні та допоміжні матеріали, комплектуючі вироби та інші матеріальні цінності, призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, обслуговування виробництва та адміністративних потреб;
незавершене виробництво у вигляді незакінчених обробкою та складанням деталей, вузлів, виробів та незакінчених технологічних процесів. Незавершене провадження на підприємствах, які виконують роботи та надають послуги, складається з витрат на виконання незакінчених робіт (послуг), за якими підприємством ще не визнано дохід;
готову продукцію, яка виготовлена на підприємстві, призначена для продажу та відповідає технічним та якісним характеристикам, передбаченим договором або іншим нормативно-правовим актом;
товари у вигляді матеріальних цінностей, які придбані (отримані) та утримуються підприємством з метою подальшого продажу;
малоцінні та швидкозношувані предмети, що використовуються протягом не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він перевищує один рік;
поточні біологічні активи, якщо вони оцінюються відповідно до цього Положення (стандарту), а також сільськогосподарська продукція та продукція лісового господарства після її первісного визнання.
2)Дебіторська заборгованість(ДЗ) - сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.
Довгострокова дебіторська заборгованість- сума дебіторської заборгованості, яка не виникає вході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.
Поточна дебіторська заборгованість— сума дебіторської заборгованості, що виникає під час нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
Визнання та оцінка дебіторської заборгованості
Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо є можливість отримання підприємством майбутніх економічних вигод і то, можливо достовірно визначено її сума.
Поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги визнається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації продукції, товарів, робіт та послуг та оцінюється за первісною вартістю. У разі відстрочення платежу за продукцію, товари, роботи, послуги з утворенням від цього різниці між справедливою вартістю дебіторської заборгованості та номінальною сумою грошових коштів та/або їх еквівалентів, що підлягають отриманню за продукцію, товари, роботи, послуги, така різниця визнається дебіторською заборгованістю за нарахованими доходами (відсотками) у періоді її нарахування.
Поточна дебіторська заборгованість, що є фінансовим активом (крім придбаної заборгованості та заборгованості, призначеної для продажу), включається до результату балансу за чистою реалізаційною вартістю. Для визначення чистої реалізаційної вартості дату балансу обчислюється величина резерву сумнівних боргів.
Дебіторська заборгованість утворюється як грошових боргів покупця продавцю за відпущену продукцію, товари (виконані роботи, надані послуги) за умов і з вартості, зумовлених господарським договором, досі оплати (успішного завершення угоди купівлі-продажу).
До дебіторськоївідноситься такожзаборгованість за отриманими векселі 1; за вкладами у статутний капітал; борги інших дебіторів, у тому числі підзвітних осіб за сумами, виданими ним на відрядження або господарські витрати, тощо. У цілому дебіторська заборгованість є коштами в розрахунках і може бути як короткостроковою, так і довгостроковою. Довгострокова дебіторська заборгованість, погашення якої, зазвичай, проблематично, загрожує перетворитися на безнадійну, т. е. на прямі збитки підприємства. Водночас довгострокова заборгованість може бути подана у бухгалтерській звітності підприємства як короткострокова, якщо її погашення (надходження коштів) передбачається у поточному звітному році
3)Кошти (ДС)- готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання. Включають у собі гроші в касі підприємства (касова готівка), на розрахунковому рахунку та інших банківських рахунках, у тому числі на валютному рахунку (безготівкові гроші в національній та іноземній валютах).
4)Поточні фінансові інвестиції - відображаютьфінансові інвестиції 2на термін, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, що є еквівалентами коштів).
Поточні фінансові інвестиції діляться на еквіваленти коштів та інші поточні фінансові інвестиції.
Визначення еквівалентів коштів передбачено П(С)БО 2, проте воно не дає чіткої відповіді, які саме інвестиції слід відносити до еквівалентів. У такому разі слід посилатися на п. 7 МСБО 7 "Звіт про рух коштів", в якому зазначається, що інвестиції можуть бути класифіковані як еквіваленти, якщо вони:
- вільно конвертуються у відому суму коштів;
- характеризуються незначним ризиком зміни вартості;
- мають короткий термін погашення, наприклад, протягом трьох місяців.
Як правило, еквіваленти коштів утримуються для погашення короткострокових зобов'язань, а не для інвестиційних цілей.
Інші поточні фінансові інвестиції – це:
- Інвестиції з терміном менше одного року (крім еквівалентів коштів);
- інвестиції в асоційовані та дочірні підприємства, які придбані та утримуються для продажу протягом 12 місяців;
- інвестиції в спільну діяльність, які придбані та утримуються з метою їхнього подальшого продажу протягом 12 місяців.
5)«Інші оборотні активи» відображаються суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу «Оборотні активи». У цій статті наводиться, зокрема, сальдо субрахунків 331 «Грошові документи в національній валюті», 332 «Грошові документи в іноземній валюті» та 643 «Податкові зобов'язання»
У складі інших оборотних активів можуть враховуватися, наприклад:
- вартість відсутніх або зіпсованих матеріальних цінностей, щодо яких не прийнято рішення про їх списання до складу витрат на виробництво (витрат на продаж) або винних осіб;
- суми ПДВ, обчислені з авансів та попередньої оплати (часткової оплати), що відображаються окремо за дебетом
- суми акцизів, які підлягають згодом відрахуванням;
- суми зайво сплачених (стягнених) податків і зборів, пені та штрафів, внесків на обов'язкове страхування, щодо яких не прийнято рішення про залік (повернення з бюджету);
- суми ПДВ, нараховані при відвантаженні товарів (продукції, інших цінностей), виручка від продажу яких визначеначас не може бути визнаний у бухгалтерському обліку
- Власні акції (частки), викуплені в акціонерів (учасників) з метою перепродажу.