Владивосток, Розкрутка та просування сайту - Як відобразити в бух обліку створення сайту

Як відобразити в буху обліку створення сайту?

Відображення бухгалтерського обліку витрат на створення інтернет-сайту залежить від того, яка інформація розміщується на вашому ресурсі. Для включення витрат у зменшення бази оподаткування, сайт повинен бути, як мінімум, пов'язаний з вашою статутною діяльністю і сприяти просуванню на ринку товарів або послуг, що продаються вами. Це можуть бути відомості про організацію та її діяльність, інформація про ті товари чи послуги, які вона реалізує.

Витрати організації створення сайту, з якого вона реалізує свої товари (роботи, послуги) відповідають вимогам статті 252 НК РФ- економічно обгрунтовані і спрямовані отримання доходу. Для цілей оподаткування вони визнаються з нарахуванням амортизації.

Якщо виняткові права на програмний комплекс належать організації, то витрати на створення сайту ви, як правовласник, повинні відобразити в бухгалтерському обліку у складі нематеріальних активів. При цьому повинні дотримуватися наступних умов: документально підтверджена вартість web-сайту повинна бути не менше 10000 рублів, а плановий рок експлуатації понад 12 місяців. Нагадаю, що в будь-якому випадку сайт, що відображається у складі нематеріальних активів, повинен сприяти отриманню доходу.

Отже, якщо до організації перейшли виняткові права використання програмного продукту, вона враховує створений сайт у бухгалтерському обліку як нематеріальний актив (далі НМА) (пункт 4 ПБУ 14/2000).

Витрати на створення web-сайту будуть початковою вартістю цього НМА.

Термін корисного використання сайтубухгалтерський облік визначається виходячи із строку дії патенту, свідоцтва та інших обмежень строків використання об'єктів інтелектуальної власності.

Якщо термін корисного використання сайту визначити неможливо, то, згідно з пунктом 17 ПБО 14/2000, він приймається рівним 20 рокам, але не більше терміну діяльності організації.

У бухгалтерському обліку амортизація сайтом нараховується з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому його прийнято до бухгалтерського обліку як НМА (пункт 18 ПБО 14/2000). До обліку сайт приймається після закінчення робіт з його створення, в момент його розміщення в Інтернеті

Необхідно розділяти витрати, що враховуються одноразово (створення сайту) та витрати, які слід враховувати протягом терміну дії договору (підтримка/супровід сайту).

Як відобразити в бух обліку підтримку (супровід/хостинг) вашого сайту?

Все вищесказане стосується лише витрат на Створення сайту. Поточні витрати, такі як підтримка працездатності сайту, плата за дисковий простір на сервері тощо враховуються в іншому порядку.

Після створення сайту та реєстрації доменного імені організації необхідно укласти договір з провайдером на послуги хостингу (підтримка/супровід сайту) (оренда дискового простору). Провайдери за винагороду, встановлену договором, надають організації в оренду дискове місце на своєму сервері, постійно підключеному до Інтернету, для розміщення на ньому сайту, також забезпечують адміністрування сайту, у тому числі його технічне обслуговування та реєстрацію в різних пошукових системах мережі Інтернет.

Таким чином, організація зобов'язана укласти договір надання послуг (послуги хостингу) з інтернет-провайдером.

УВідповідно до чинного законодавства послуга являє собою дію, що здійснюється на замовлення та не має у багатьох випадках матеріального результату.

Нагадаємо, організації, які надають послуги зв'язку, керуються положеннями глави 39 ЦК України "Оплатне надання послуг".

Отже, надання послуг зв'язку здійснюється провайдером у рамках договору надання послуг, за яким, відповідно до статті 779 ЦК України, виконавець зобов'язується за завданням замовника надати послуги (здійснити певні дії або здійснити певну діяльність), а замовник зобов'язується сплатити за ці послуги.

При укладанні договору хостингу, провайдер у відносинах з клієнтами не представляє інтереси організацій зв'язку, не виконує їхніх доручень та не отримує від них винагороди. Отже, провайдер, при виконанні договору надання послуг зв'язку, не є посередником між організаціями зв'язку та своїми клієнтами - користувачами мережі Інтернет, тому діяльність провайдерів щодо забезпечення доступу до мережі Інтернет у рамках укладеного з клієнтом - користувачем Інтернету договору надання послуг не кваліфікується як посередницька діяльність.

У бухгалтерському обліку витрати на хостинг відносяться до інших витрат за звичайними видами діяльності.

Після укладення договору хостингу організацією щомісяця перераховується плата послуги провайдеру, витрати з якої списуються на рахунок 44 " Витрати продаж " у тому місяці, протягом якого оплачені послуги хостингу.

Для цілей оподаткування прибутку витрати на послуги хостингу відносяться до інших, пов'язаних із виробництвом та реалізацією.

Реєстрація доменного імені

Зупинимося докладніше на питаннях обліку витрат, пов'язаних із присвоєнням доменногоімені.

Інтернет-сайту надається доменне ім'я. Якщо у користувача мережі Інтернет немає свого сайту, то й доменне ім'я такого користувача не матиме.

Доменне ім'я надається сайту в обов'язковому порядку після того, як цей сайт створено. Це ім'я має бути унікальним і має давати уявлення про назву організації та продукцію, яку випускає дана організація. Автономна некомерційна організація "Регіональний Мережевий Інформаційний Центр" здійснює обов'язкову реєстрацію доменного імені. Реєстрація доменного імені – це занесення інформації про домен та його адміністратор до центральної бази даних для забезпечення унікальності використання домену.

Період дії реєстрації доменного імені дорівнює одному календарному року. Через рік її необхідно продовжити на наступний рік і так далі.

Розглянемо, як правильно врахувати витрати, пов'язані з присвоєнням доменного імені та його реєстрацією в організації, яка створила власний сайт в Інтернеті.

Хоча правова природа домену близька до природи товарного знака, все ж таки домен не можна ідентифікувати з товарним знаком, що підтверджується судовою практикою з питання правомірності використання доменів, подібних до товарних знаків.

Домен не є ні засобом індивідуалізації юридичної особи, ні засобом індивідуалізації будь-якої продукції (робіт, послуг), як товарний знак.

Основною метою створення доменів в Інтернеті є відмінність різних областей інформаційного простору.

Доменне ім'я також є продуктом інтелектуальної діяльності. Відповідно витрати на реєстрацію доменного імені не можна визнати витратами на придбання об'єкта НМА, оскільки вони не відповідають умовам, зазначеним упункті 3 ПБО 14/2000.

Зазначені витрати, на нашу думку, слід віднести до витрат за звичайними видами діяльності відповідно до пункту 5 ПБО 10/99 як інші витрати, які спочатку слід врахувати як витрати майбутніх періодів, а потім (протягом дії строку реєстрації домену, який , зазвичай, становить календарний рік) поступово списувати на витрати за звичайними видами діяльності.

Отже, фактичні витрати, пов'язані з реєстрацією доменного імені, з метою бухгалтерського обліку визнаються витратами організації.

Для цілей оподаткування витрати на реєстрацію доменного імені, на наш погляд, слід віднести до витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією як витрати на послуги інформаційних систем (СВІФТ, Інтернет та інші аналогічні системи), згідно з підпунктом 25 пункту 1 статті 264 НК РФ.

Відповідно до пункту 4 статті 264 НК РФ:

Причому, оскільки період, протягом якого організація використовує унікальне доменне ім'я, визначено у договорі (зазвичай, це календарний рік), Витрати його реєстрацію слід враховувати з метою оподаткування рівномірно протягом зазначеного периода.

Таким чином, саме собою зареєстроване доменне ім'я не може бути відображено в обліку як окремий об'єкт НМА, оскільки не є результатом інтелектуальної діяльності, як того вимагають при визначенні належності до НМА пункт 3 статті 257 ПК України та ПБО 14/2000.

У цій ситуації можливо два варіанти:

1. Якщо інтернет - сайт тільки відкритий, отримав реєстраційні документи як програмний продукт, і здійснено первинну реєстрацію доменного імені.

У цьому випадку всі витрати, пов'язані з присвоєнням та реєстрацією доменногоімені будуть включені до первісної вартості сайту як об'єкта НМА.

Без домену ні організація, ні сторонні користувачі не зможуть користуватися сайтом. Відповідно до статті 257 НК РФ, до первісної вартості амортизованих НМА включаються всі витрати на їх придбання та доведення до стану, в якому вони придатні для використання. Тому витрати на первинну реєстрацію доменного імені, без якого сайт не може функціонувати, враховуються у первісній вартості НМА.

1. Якщо відбувається перереєстрація доменного імені.

Витрати перереєстрацію доменного імені визнаються поточними витратами організації. Перереєстрація доменного імені здійснюється щорічно. Вона забезпечує організації можливість збереження за нею певного імені свого сайту в Інтернеті. Перереєстрація доменного імені не призводить до зміни якісних характеристик Інтернет-сайту і тому не впливає на його первісну вартість.

Витрати на перереєстрацію доменного імені з метою оподаткування належать до інших витрат, пов'язаних із виробництвом та реалізацією.

Організації, що визначають доходи та витрати за методом нарахування, зменшують оподатковуваний прибуток щомісяця протягом терміну дії реєстрації доменного імені. Але це справедливо лише в тому випадку, якщо у договорі є вказівка ​​на строк, на який здійснюється реєстрація. Якщо такого терміну не зазначено, витрати враховуються одноразово.

Організації, що застосовують касовий метод, також зменшують оподатковуваний прибуток одноразово чи щомісяця залежно від того, чи зазначений у договорі термін реєстрації, але лише за умови, що ці витрати сплачені.

Для цілей бухгалтерського обліку витрати на первиннуреєстрацію доменного імені враховуються у такому порядку, як і в податковому обліку. Вони включаються до первісної вартості Інтернет-сайту як НМА відповідно до пункту 6 ПБО 14/2000.

Витрати на подальшу перереєстрацію сайту в бухгалтерському обліку включаються до витрат майбутніх періодів. Такі витрати відповідно до пункту 8 ПБО 10/99 відносяться до інших витрат за звичайними видами діяльності. Їх слід щомісяця списувати на рахунки обліку витрат.