Внесення змін та доповнень до податкової декларації
Якщо організація виявила помилки у податкових розрахунках, то вона має подати до податкових органів уточнену податкову декларацію.
Уточнена податкова декларація включає усі відомості старої декларації зі змінами та доповненнями.
- Як правило, до податкових органів подаються уточнені декларації лише за три останні календарні роки діяльності організації (ст.
- Складати уточнену декларацію слід за тими формами, які діяли у той період, за який перераховується податок.
- Виправлення до декларації вносяться шляхом подання заяви про внесення змін та доповнень до податкової декларації.
- Заява та уточнена декларація складаються у двох примірниках, один з яких передається податківцю, а другий – залишається в організації.
- Заява складається у довільній формі. Однак у ньому необхідно вказати:
- реквізити податкового органу (найменування та код);
- податок, яким організація представляє уточнений розрахунок;
- Період, за який проводиться перерахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виявленою помилкою;
- номер та дату платіжного документа, на підставі якого погашено недоїмку з цього податку, що виникла внаслідок його перерахунку:
- підпис керівника організації та головного бухгалтера з розшифровкою.
Якщо ж за результатами перерахунку податку у підприємства виникла переплата, то у заяві необхідно викласти прохання:
- або про повернення суми податку, надміру сплаченої до бюджету;
- або про залік цієї суми у рахунок поточної заборгованості з інших податків або рахунок майбутніх платежів.
Протягом п'яти днів після отримання від організації заяви податковий орган приймає щодо неї рішення. При цьому требапам'ятати про обмеження щодо проведення заліку, встановлених у статті 78 Податкового кодексу РФ: провести залік можна тільки в тому випадку, якщо зайво сплачена сума перерахована до того ж бюджету (позабюджетний фонд), що і додаткова сума податку та пені.
- Подавати уточнену декларацію за той самий звітний період можна кілька разів.
При складанні уточненої декларації у полі "Вид документа" необхідно поставити цифру 3, а через дріб зазначити порядковий номер уточненої декларації за цей звітний період. Першу уточнену декларацію буде пронумеровано "3/1", другу - "3/2" тощо.
– Порядок подання уточнених податкових декларацій залежить від того, який податок було нараховано неправильно.
Умовно податкові декларації (розрахунки з податків) можна поділити на два типи.
А до другого типу можна віднести декларації, які складаються протягом року окремо за кожний звітний період (місяць, квартал). Такі розрахунки складаються з ПДВ, акцизів, ЕНВД.
1. Податкова база розраховується окремо за кожний звітний період. Якщо підприємство виявило помилку у розрахунку податків, декларація якими подається окремо кожний звітний період, слід діяти так.
Помилка одного звітного періоду, наприклад першого кварталу не впливає на розрахунок податку в наступних звітних періодах (у другому, третьому і четвертому кварталі). Тому до податкової інспекції подається уточнена декларація чи розрахунок лише за той звітний період (квартал, місяць), у якому і було здійснено помилку.
2. Податкова база розраховується наростаючим результатом. Набагато клопітніше виправляти помилки з розрахунку податків, декларації з яких складаються наростаючим результатом.
Якщо помилку здійснено в першому кварталі минулого абопозаминулого року доведеться переробляти всі наступні декларації до кінця того злощасного року. Адже помилка повторювалася у деклараціях за півріччя, за 9 місяців, за рік. Тому підприємство має подати до податкової інспекції уточнені податкові декларації чи розрахунки за всі звітні періоди того року, у якому здійснено помилку.
З декларацією з податку на майно справа ще складніша. Адже помилка, допущена бухгалтером, може спотворювати дані не лише минулого та поточного. Вона може тривати кілька років поспіль. Тому з податку на майно доводиться виправляти всі декларації, починаючи з періоду, коли було допущено помилку, і включаючи ту декларацію, яка була здана останньою.
При виправленні помилок у розрахунку податків поточного року кількість уточнених декларацій залежатиме від того, коли було допущено помилку та від того, коли ви її виявили.
- Якщо помилку допущено у першому кварталі поточного року, а виявлено у другому кварталі, то до податкової інспекції ви відправите додатковий розрахунок лише за 1 квартал.
- Якщо помилку допущено у першому кварталі поточного року, а виявлено лише після закінчення року, то слід подати до податкової інспекції додаткові декларації за 1 квартал, півріччя та 9 місяців.