Встановили GPS на авто облік у питаннях та відповідях

З цієї статті ви дізнаєтеся: які сучасні засоби контролю за роботою власного автотранспорту може придбати підприємство; як відображати у бухгалтерському та податковому обліку придбання та експлуатацію такого обладнання.

Що можна зробити на практиці: при покупці GPS-датчиків на автомобілі зверніть увагу на термін експлуатації та вартість датчика – залежно від цих показників облік буде різним.

Що являє собою БТО

Зараз на багатьох підприємствах вводиться система дистанційного контролю за раціональним використанням транспортних засобів (система «TOTAL&CONTROL»). Ця система дозволяє визначити місце розташування об'єкта, його швидкість, напрямок руху, витрата палива. З цією метою на транспортні засоби встановлюється бортове телеметричне обладнання (далі – БТО) (радіотермінали, GPS-датчики, навігатори).

БТО – це апаратний засіб, який завдяки використанню кількох різних технологій дозволяє здійснити віддалені вимірювання та збирання інформації з подальшою доставкою цієї інформації на сервер компанії, що надає телеметричні послуги.

Телеметрична послуга - це комплекс телекомунікаційних послуг, які дозволяють віддалено отримувати дані про місце розташування об'єкта, використовуючи GPS-системи (системи супутникової навігації). Можуть також передаватися дані про додаткові параметри функціонування систем та датчиків об'єкта.Замовник телеметричних послуг (далі – замовник) отримує всю інформацію про свої транспортні засоби за допомогою Інтернету.

Таким чином, для того, щоб система «TOTAL&CONTROL» функціонувала, на транспортні засоби замовника необхідно встановитиБТО. Нині його вартість відносно невелика (до 2 000 грн. з ПДВ). Після отримання БТО від постачальника покупець має право встановити це обладнання будь-якому об'єкті на власний розсуд. Монтаж обладнання може виконати сам покупець чи продавець, залежно від домовленості сторін. Продавець обладнання передає покупцютехнічну документацію, необхідну для подальшої нормальної експлуатації обладнання.Термін гарантійного обслуговування обладнання - 12 місяців з моменту відвантаження.

Як відобразити БТО у бухобліку

Різні спеціалісти класифікують БТО по-різному. Розглянемо всі варіанти та знайдемо, на наш погляд, найбільш правильний.

Цей варіант одразу відпадає. Хоча вартість обладнання незначна, термін експлуатації більше одного року. Про це свідчать паспортні дані об'єкта та у деяких випадках гарантійний термін обслуговування. Тому враховувати БТО як малоцінні та швидкозношувані предмети (далі – МШП) не можна.

Ще пропонують капіталізувати витрати на придбання БТО та його встановлення та відносити на збільшення первісної вартості транспортного засобу.

Тобто, на думку податкових органів, такий варіант є прийнятним для відображення встановлення датчиків у податковому обліку.

Однак ми пам'ятаємо, що для правильної класифікації об'єктів у податковому обліку насамперед необхідно правильно відобразити об'єкт БТО у бухгалтерському обліку. Правила П(С)БО 7 «Основні засоби» (п. 14) дозволяють збільшити первісну вартість об'єкта основних засобів на суму витрат, пов'язаних із його покращенням. Але придбання та встановлення БТО не змінюють паспортних характеристик транспортних засобів. Томуговорити про поліпшення об'єкта немає підстав. Тим більше, що БТО –це конструктивно окремий об'єкт, призначений до виконання певних самостійних функцій (скоріше його можна як засіб контролю над роботою водіїв). БТЗ може бути встановлений на будь-який об'єкт на розсуд підприємства (сьогодні на один автомобіль, через тиждень зняли – поставили на інший).

Тому, на наш погляд, витрати на придбання БТО та їх встановлення таки не повинні враховуватися як ремонти (або інші) покращення автомобіля. Відповідно не повинні збільшувати його первісну вартість.

Як необоротний актив!

БТП – це окремий об'єкт, термін експлуатації якого більше одного року. Від його використання підприємство отримує прямі вигоди у вигляді контролю за своїми витратами. Така класифікація об'єкта повністю відповідає нормам національних стандартів щодо визнання необоротних активів.

А осьдо якої групи необоротних активів віднести БТО залежить від облікової політики підприємства.

Обліковою політикою може бути встановлений вартісний критерій предметів, що включаються до складу малоцінних необоротних матеріальних активів (далі – МНМА). Якщо вартість БТО не вища за такий критерій – об'єкт необхідно враховуватияк МНМА (пп. 5.2.2 П(С)БО 7). Якщо вище, тоді БТО є самостійним основним засобом (далі – ОС).

Для того, щоб визначити,в якій групі ОС враховувати БТО, звернемося до класифікатора основних фондів ДК 013-97, затвердженого наказом Держкомітету зі стандартизації, метрології та сертифікації від 19.08.97 р. № 507. Ми бачимо, що БТО можна віднести до такого найменування об'єктів, як «Обладнання для обробки інформації інше», код 240209 групи 240200 «Машини електронно-обчислювальні та інші для автоматичної обробкиінформації». Таким чином, якщо вартість БТО перевищує встановлений підприємством вартісний критерій для МНМА, такий об'єкт доцільно віднестидо групи «Машини та обладнання», рахунок 104.

Як відобразити БТО у податковому обліку

Залежно від вартості придбане БТО може належати до податкового обліку до ОЗ або до МНМА.

Якщо вартість БТО не перевищує 2 500 грн. без ПДВ (пп. 14.1.138 Податкового кодексу, далі – ПК), його слід враховуватияк МНМА. Якщо об'єкт використовується у господарській діяльності підприємства, на нього нараховується амортизація (п. 144.1 ПК). Залежно від рішення платника податків амортизація нараховується (пп. 145.1.6 ПК) одним із таких способів:

50% – у першому місяці використання об'єкта та 50% – при списанні з балансу;
100% - у першому місяці використання.

Якщо вартість об'єктабільше 2 500 грн., він відноситься до 4-ї групи ОЗ (п. 145.1 ПК), і мінімальний термін його допустимого використання не може бути меншим за два роки.

Наведемо приклад відображення в обліку витрат на придбання БТО та його перевстановлення з одного автомобіля на інший.

для оптимізації маршруту автомобіля;
обліку робочого часу водія.

Ціна придбання – 1800 грн. (У т. ч. ПДВ – 300 грн.). Згідно з договором, монтаж обладнання виконаний постачальником, вартість монтажу – 150 грн. (У т. ч. ПДВ – 25 грн.). Вартість телеметричних послуг – 120 грн. в місяць. Відповідно до облікової політики підприємства:

вартісний поріг для віднесення об'єктів до складу МНМА – 2500 грн. без НДС;
амортизація МНМА нараховується у розмірі 100% у першому місяці використання об'єкта.