Взаємодія податкових та слідчих органів при виявленні та розслідуванні податкових
Відповідно до підписаної Угоди передбачено проведення спільних заходів слідчими та податковими органами в частині виявлення та припинення порушень законодавства про податки та збори, законодавства про державну реєстрацію юридичних осіб, законодавства про банкрутство та неправомірне відшкодування з федерального бюджету сум ПДВ. У даній Угоді визначено, що основними формами взаємодії компетентних органів є: - інформаційний обмін в електронному вигляді; взаємні консультації; обмін досвідом з метою підвищення кваліфікації кадрів (спільні семінари, стажування); дослідження спільних проблем, пов'язаних з виявленням, припиненням податкових правопорушень (виявлення порушень законодавства про податки та збори, заходи щодо протидії корупції). , службової та податкової таємниць; - самостійність у реалізації власних завдань та повноважень, а також у виробленні форм і методів використання власних сил та засобів; - законність та професіоналізм; - плановість та безперервність; - обов'язковість і бездоганність виконання досягнутих сторонами домовленостей. -------------------------------- Там само.
При цьому враховується, що оскарження платником податків до суду рішення податкового органу, що набрало законної сили, про притягнення до податкової відповідальності та застосування судом забезпечувальних заходів у формі зупинення дії рішення податкового органу не є підставами для відмови у порушенні кримінальної справи.Ще до порушення кримінальної справи слідчими органами Слідчого комітету України при отриманні інформації про майно платника податків, не зазначеному у рішенні податкового органу про вжиття забезпечувальних заходів, дані відомості надсилаються до територіальних органів ФНС України для вживання забезпечувальних заходів щодо цього майна. Слідчими органами Слідчому комітету забезпечується залучення до кримінальної справи всіх необхідних документів, які б підтверджували наявність недоїмки. Після встановлення остаточної суми податкової заборгованості та за невідшкодування збитків про це інформуються органи прокуратури України для вирішення питання про пред'явлення цивільного позову у кримінальному судочинстві. Якщо внаслідок вжитих податковими та слідчими органами заходів щодо стягнення недоїмки, пені, штрафів у порядку, передбаченому законодавством України про податки та збори, платник податків не сплатив у повному обсязі зазначені суми, органами прокуратури України надається цивільний позов відповідно до ч. 3 ст. 44 КПК України. При підготовці цивільного позову витребуються з територіальних органів ФНП Укаїни та Слідчого комітету документи, що підтверджують предмет і підставу позову. . ст. 115, 160.1 КПК України з метою забезпечення відшкодування збитків, заподіяних податковим злочином. У необхідних випадках оперативним підрозділам надсилаються доручення про проведення оперативно-розшукових заходів щодо виявлення майна, за рахунок якого може бути відшкодовано збиток. ---------------------- ---------- Там само.
Системний нагляд за виконаннямзаконів при розслідуванні слідчими органами податкових злочинів здійснюється органами прокуратури, при цьому особлива увага звертається на: своєчасне вжиття слідчим заходів щодо встановлення майна та накладення на нього арешту в порядку ст. ст. 115, 160.1 КПК України; доведеність наміру підозрюваного, обвинуваченого на ухилення від сплати податків; підтвердження розміру недоїмки, що відповідає примітці до ст. ст. 198, 199 КК РФ; спосіб ухилення, передбачений ст. ст. 198, 199 КК РФ. При перевірці законності та обґрунтованості припинення слідчими органами кримінальної справи за ст. 28.1 КПК України перевіряється наявність у кримінальній справі відомостей податкового органу про сплату недоїмки, пені, штрафів, що підтверджують відшкодування збитків у повному обсязі. При припиненні кримінальної справи з інших підстав перевіряється законність прийнятого рішення, а також виконання слідчим вимог закону про направлення податковий орган копії процесуального рішення відповідно до ч. 4 ст. 213 КПК України. Надалі здійснюється нагляд за дотриманням податковими органами законодавства про податки та збори при стягненні податкової заборгованості. Аналіз правового регулювання взаємодії податкових та слідчих органів при виявленні та розслідуванні податкових злочинів дозволяє нам зробити такі висновки: - дана взаємодія здійснюється з метою підтримання економічної безпеки України, виявлення, припинення, попередження та розслідування податкових злочинів; 5>- ефективністьвзаємодії податкових та правоохоронних органів при виявленні та розслідуванні податкових злочинів залежить від механізму міжвідомчої взаємодії; - перспектива взаємодії слідчих та податкових органів полягає у вдосконаленні форм та методів виявлення та розслідування податкових злочинів.