Забалансові статті, як розкривати інформацію для звітності, Правознавець
«ПРО РОЗКРИТТЯ ІНФОРМАЦІЇ ПРО ЗАБАЛАНСОВІ СТАТТІ У РІЧНІЙ БУХГАЛТЕРСЬКІЙ ЗВІТНІСТЬ ОРГАНІЗАЦІЇ»
Інформація про умовні зобов'язання організації
4. Щодо забезпечень, виданих організацією у формі поруки третім особам за зобов'язаннями інших організацій, розкривається інформація: про характер зобов'язань, за якими видано поруки; про організації, за зобов'язаннями яких видано поруки (з відокремленим розкриттям інформації про організації, які є пов'язаними сторонами організації, що звітує); про строки дії та суми поруки.
5. Інформація про оцінку можливих зобов'язань організації, які за умовами договору виникнуть у неї у разі невиконання боржником зобов'язання, що забезпечується перед кредитором (включаючи оцінку величини відсотків, сум відшкодування судових витрат зі стягнення боргу та інших можливих збитків кредитора), розкривається відокремлено.
6. У разі, якщо станом на звітну дату організацією видано власні векселі, за якими зустрічні зобов'язання контрагентом не виконані (не отримані кошти, товари, роботи, послуги), розкривається інформація про суму таких зобов'язань.
Інформація, пов'язана з визнаними у бухгалтерському балансі зобов'язаннями
7. Якщоорганізація видала забезпечення під власні зобов'язання, то щодо кожного такого забезпечення розкривається інформація: про характер зобов'язань, під які видано забезпечення; про організації, за зобов'язаннями перед якими видані забезпечення (з відокремленим розкриттям інформації про організації, що є пов'язаними сторонами організації, що звітує); суми виданих забезпечень.
8. Особливеувага має бути приділена розкриттю інформації про потенційно суттєві ризики невиконання зобов'язань, у тому числі можливі суми штрафів, пені, неустойок.
9. Якщо вартість виданого як забезпечення активу, за якою він відображений у бухгалтерському балансі, перевищує величину зобов'язання, яке їм забезпечується, то величина такого перевищення розкривається окремо.
10.Не розглядаються як забезпечення під власні зобов'язання, видані організацією, що звітує:
а) векселі організації, видані третім особам, у зв'язку з придбанням активів, виконанням робіт, наданням послуг або залученням кредитних (позикових) коштів;
б) видані кредиторам організації поруки третіх осіб за зобов'язаннями організації, що звітує.
Інформація, пов'язана з визнаними у бухгалтерському балансі активами
11. Якщоорганізація передала у заставу майно, щодо такого майна розкриваються: факт передачі майна; вид переданого майна; встановлені обмеження щодо використання переданого майна; можливості використання переданого майна цією організацією для ведення нормальної діяльності.
12. У складі інформації про майно, відданому у заставу, розкривається також його вартість, відображена у бухгалтерському балансі.
Якщо зробити достовірну оцінку майна, переданого у заставу, на звітну дату неможливо, то інформація про це розкривається відокремлено із зазначенням умов визначення заставної суми. Прикладом такої ситуації є передача в заставу майна, склад та оцінка якого можуть бути визначені лише в момент невиконання умов застави та виникнення права у заставоутримувача пред'явити заставні вимоги(Наприклад, величина застави визначається у відсотках від суми майбутньої виручки організації - заставника).
13. Інформація про активи, що є предметом заставних відносин в силу закону (наприклад, визнані у бухгалтерському балансі організації-покупця активи, які не сплачені на звітну дату), розкривається окремо.
14. У складі інформації про отримані організацією - кредитором (позикодавцем) забезпечення у формі поруки третіх осіб розкривається інформація: про види активів (дебіторська заборгованість та ін.), за якими отримані поруки; про організації - поручителів (з відокремленим розкриттям інформації про організації, що є пов'язаними сторонами організації, що звітує).
15. Не розглядаються як отримані забезпечення поруки третіх осіб за зобов'язаннями організації, що звітує.
16. Інформація про отримані організацією - кредитором (позикодавцем) забезпечення у формі поруки третіх осіб повинна формуватися з урахуванням результатів аналізу та оцінки фінансової надійності поручителя.
17. Якщо організація отримала заставу майно, щодо такого майна розкривається: факт отримання майна; вартість забезпеченого даним майном активу, за яким він відображений у бухгалтерському балансі організації; вид одержаного майна; договірна вартість одержаного майна; права та можливості використання отриманого майна цією організацією.
18. У складі інформації про майно, отриманому в заставу, розкривається (якщо можливо) також його справедлива вартість, яка визначається організацією відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності.
У складі інформації про справедливу вартість предмета застави організації наводиться опис застосованихспособів її визначення та суттєвих припущень, що лежать в основі цих способів. Оцінка за справедливою вартістю наводиться по кожному предмету застави або однорідним групам зазначених предметів.
Якщо справедлива вартість предмета застави організації може бути надійно оцінена, розкривається цей факт з поясненням причин.
Інформація про фінансові інструменти термінових угод
21. Щодо фінансових інструментів термінових угод розкривається така інформація:
а) мети операцій з ними у господарській політиці організації (наприклад, хеджування ризиків, перепродаж у короткостроковій перспективі, інвестиції);
б) наявні за ними станом на звітну дату правничий та обов'язки. Інформація про такі права та обов'язки розкривається з підрозділом за строками виконання;
в) умови угод, які не виконані в строк;
г) про базисні активи (предмети) фінансових інструментів строкових угод (іноземну валюту, цінні папери, інше майно та майнові права, процентні ставки, кредитні ресурси, індекси цін або процентні ставки, ін.);
е) прибутки та збитки за ними, не визнані у річній бухгалтерській звітності організації.
22. Інформація про фінансові інструменти строкових угод, що звертаються та не звертаються на організованому ринку, розкривається окремо.
23. Якщо фінансові інструменти термінових угод використовуються організацією з метою хеджування ризиків, то розкривається інформація про об'єкти хеджування (ринкова, справедлива вартість, грошові потоки, ін.); фінансові інструменти термінових угод, використаних з метою хеджування; хеджованих ризиках; інша необхідна інформація.
Крім того, розкривається оцінка ефективності фінансових інструментів.термінових угод, застосованих з метою хеджування ризиків. Така оцінка наводиться у формі звіряння прибутків та збитків за фінансовим інструментом термінових угод та відповідним об'єктом хеджування.
24. Інформація про угоди з відстрочкою виконання, укладені з метою продажу або придбання товарів, робіт, послуг, розкривається у бухгалтерській звітності організації у загальному порядку.