Закриття місяця у 1С розподіл витрат у ПП «1С Бухгалтерія підприємства 8» ред.
Закриття місяця у ПП «1С: Бухгалтерія підприємства 8» ред. 2.0 повністю залежить від налаштувань, зроблених користувачем. Розглянемо, які налаштування та яким чином впливають на розподіл зібраних витрат.
Звернемося до плану рахунків бухгалтерського обліку. Для збору витрат організації призначені такі рахунки витрат:
сч.20 «Основне виробництво» сч.23 «Допоміжне виробництво» сч.25 «Загальновиробничі витрати» сч.26 «Загальногосподарські витрати» сч.28 «Шлюб у виробництві» сч.29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» сч.44 «Витрати на продаж"
У цій статті ми розглянемо, яким чином проводиться закриття рахунків витрат, що найчастіше зустрічаються (20, 23, 25, 26, 44). Оскільки нас цікавить вплив налаштувань системи на розподіл витрат і сам розподіл, не детально розглядатимемо документи зі збору витрат, а зупинимося на самій схемі закриття.
Для розподілу загальногосподарських витрат застосовується метод «Директ-костинг», загальногосподарські витрати розподіляються згідно з нарахованою заробітною платою.
Необхідні налаштування системи для коректного розподілу витрат
Насамперед зазначимо, що для коректної роботи користувачів у програмі обов'язково має бути здійснено «Налаштування параметрів обліку». Для виробничого підприємства на закладці "Види діяльності" необхідно встановити прапор "Виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг" (рис.1).
Основні налаштування, що впливають на закриття місяця, виконуються в «Обліковій політиці організації». Рекомендується встановлювати облікову політику на кожен рік, оскільки частина налаштувань, що виробляються в обліковій політиці, єперіодичними (наприклад, перелік прямих витрат податкового обліку діє лише протягом року, для якого налаштована облікова політика, і якщо організація запровадила одну облікову політику на 2 роки, то у другому році всі витрати при закритті місяця у податковому обліку будуть віднесені до непрямих).
Які закладки «Облікової політики» впливають на закриття місяця бухгалтерського обліку?
Загальні відомості Виробництво НЗП
Прапор «Виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг» у налаштуваннях параметрів обліку є загальним налаштуванням для всіх організацій, якими ведеться облік у програмі. В обліковій політиці на закладці «Загальні відомості» для кожної організації необхідно продублювати цю настройку, щоб показати програмі, що для конкретної організації ця інформація застосовна (рис.2).
Після встановлення цього прапора автоматично з'являються закладки "Виробництво", "Випуск продукції", "НЗП".
На закладці "Виробництво" здійснюється встановлення параметрів розподілу рахунків 20, 23, 25, 26 (рис.3).
Розподіл витрат 20 рахунки проводиться згідно з виручкою від реалізації. У нашому прикладі збір витрат на рахунку 20 проводиться у розрізі двох номенклатурних груп - «Напівфабрикати» та «Готова продукція». Виручка від з обох видів діяльності збирається як і у розрізі номенклатурних груп.
Залежно від того, яке налаштування встановлено для рахунку 20 в обліковій політиці організації, програма визначатиме, чи має бути закрито 20 рахунок за конкретною аналітикою. Для програми важливим є не сам факт збору виручки по конкретній номенклатурній групі, а те, яким чином була зібрана виручка (яким документом).
При встановленому прапорі «За плановими цінами» при закритті місяця як база длярозподілу витрат виступатиме виручка, зібрана на сч.90.01 документом «Акт про надання виробничих послуг». При встановленому прапорі «По виручці» під час закриття місяця як базу для розподілу витрат виступатиме виручка, зібрана на сч.90.01 документом «Реалізація товарів та послуг». При встановленому прапорі «За плановими цінами та обсягом випуску» при закритті місяця як база для розподілу витрат виступатиме виручка, зібрана на сч.90.01 будь-яким із документів.
Якщо організація займається випуском продукції, то витрати розподіляються на випущену продукцію.
Для організацій, які займаються наданням послуг, програма аналізує не збирання витрат за конкретним видом документів, а записи в регістрах накопичення, які виробляють дані документи:
за плановими цінами – регістр «Випуск продукції та послуг у планових цінах», що формується документом «Акт про надання виробничих послуг» за виручкою – регістр «Реалізація послуг», що формується документом «Реалізація товарів та послуг»
Розподіл витрат 23 рахунки провадиться згідно з обсягом випуску (при цьому для розрахунку бази розподілу аналізується регістр накопичення «Випуск продукції та послуг у планових цінах»). Якщо на рахунку 23 відображаються операції з надання внутрішніх послуг між підрозділами, то наприкінці місяця для кожного підрозділу 23 рахунки, за яким було відображено збирання витрат, необхідно запровадити документ «Звіт виробництва за зміну», в якому вказується напрямок розподілу.
Зазначимо, що налаштування, що проводиться в обліковій політиці організації, визначає, який показник буде заповнюватися в документі - планові ціни або обсяг випуску. Варіант «За плановими цінами та обсягом випуску» дозволяє користувачеві самостійновизначати в документі, який показник із двох він хоче вказувати.
ВАЖЛИВО! Номенклатурна група сч.23 повинна відрізнятися від номенклатурних груп, якими збирається виручка від.
23 рахунок є єдиним рахунком витрат, для якого можна вказати напрямок розподілу. Відповідно до зазначеного напрямку спрацює регламентна операція «Закриття рахунків 20, 23, 25, 26».
Розподіл витрат 26 рахунки може здійснюватися двома способами:
методом «директ-костинг»: при закритті місяця буде сформовано проведення Дт 90.08 Кт 26 та зібрані витрати будуть включені до складу управлінських витрат не за методом директ-костинг: при закритті місяця загальногосподарські витрати будуть включені до складу собівартості випущеної продукції або наданих послуг; сформована проводка Дт 20 Кт 26
При виборі методу «директ-костинг» жодних додаткових налаштувань щодо розподілу витрат 26 рахунки робити не потрібно.
При виборі другого варіанта прапор у полі «директ-костинг» не встановлюється, а по кнопці «Встановити методи розподілу загальновиробничих та загальногосподарських витрат» визначається база для розподілу витрат сч.26.
Розподіл витрат 25 рахунки провадиться згідно з базою, вказаною за кнопкою «Встановити методи розподілу загальновиробничих та загальногосподарських витрат».
У регістрі відомостей «Методи розподілу загальновиробничих та загальногосподарських витрат» необхідно задати період часу, починаючи з якого діє база розподілу, рахунок витрат та базу розподілу (рис.4). Зверніть увагу, що в цьому регістрі можна проводити налаштування детально для кожного підрозділу та кожної статті витрат. Якщо ж ця інформація вказана не буде, то програма сприйме її якспосіб розподілу всім статей зазначеного рахунки витрат.
У полі «База розподілу» (рис.5) вказується показник, за яким на 20 рахунку витрати 25 рахунки (і 26 у разі, якщо не застосовується директ-костинг) розподіляються між номенклатурними групами.
Зверніть увагу, що серед показників є варіант "Окремі статті прямих витрат". Для цього налаштування призначено поле «Список статей витрат», у якому вказується перелік статей витрат, якими буде визначатися показник до розрахунку бази.
визначається сума прямих витрат, що припадають на залишок нереалізованих товарів на початок місяця та здійснених у поточному місяці; визначається вартість придбання товарів, реалізованих у поточному місяці, та вартість придбання залишку нереалізованих товарів на кінець місяця; розраховується середній відсоток як відношення суми прямих витрат (пункт 1 цієї частини) до вартості товарів (пункт 2 цієї частини); визначається сума прямих витрат, що відноситься до залишку нереалізованих товарів, як добуток середнього відсотка та вартості залишку товарів на кінець місяця» (ст. 320 гл. 25 НК РФ).
На закладці «НЗП» вказується, як визначається величина незавершеного виробництва (рис.6). Користувачеві надається можливість встановити один із двох варіантів:
відповідальність за визначення величини НЗП лягає на плечі бухгалтера, який вводить документ «Інвентаризація незавершеного виробництва» та відображає у цьому документі список номенклатурних груп та ту величину витрат, які мають залишитись у НЗП. величина НЗП визначається програмою самостійно: витрати на номенклатурної групі, за якою був випуску продукції, розцінюються як НЗП. При цьому бухгалтер також може ввестидокумент «Інвентаризація незавершеного виробництва», віднісши до незавершеного виробництва додаткову суму витрат.
Розподіл витрат на прикладі ТОВ «Діана»
Розглянемо, як проводиться розподіл витрат з прикладу ТОВ «Діана». Протягом місяця на рахунку 20 проводився збір витрат за двома номенклатурними групами - «Готова продукція» та «Напівфабрикати» у двох виробничих цехах (рис.7).
Випуск готової продукції та напівфабрикатів так само відображається за відповідними номенклатурними групами у двох цехах за плановою собівартістю (для напівфабрикату планова собівартість становить 14 000 руб., Для готової продукції 6 500 руб.).
Наприкінці місяця частина напівфабрикатів та готової продукції реалізуються кінцевому покупцю (рис.8).
Одна одиниця готової продукції, на яку були списані витрати до Цеху 1, залишилася в незавершеному виробництві. Для відображення цієї операції бухгалтеру потрібно запровадити документ «Інвентаризація незавершеного виробництва». У табличній частині документа вказується номенклатурна група НЗП та сума витрат за даними бухгалтерського та податкового обліку, які необхідно залишити у незавершеному виробництві. Зверніть увагу, що під час проведення документа проводки не формуються, але під час закриття місяця програма врахує інформацію, вказану користувачем.
Допоміжним підрозділом було надано послуги Цеху 1, Цеху 2 та Адміністрації, внаслідок чого всі витрати, зібрані на номенклатурній групі «Послуги допоміжних підрозділів» було вирішено розподілити між цими підрозділами з урахуванням коефіцієнтів:
Адміністрація – 6 од.
Перед запуском регламентних обробок із закриття місяця бухгалтеру потрібно запровадити документ «Звіт виробництва за зміну», вказавши втабличній частині документа, куди саме мають розподілитися зібрані витрати (рис.10).
Для «передачі» витрат 23 рахунки на 25 і 26 рахунок необхідно вказати статтю витрат, на яку дані витрати «надуть», в іншому випадку при закритті місяця сформуються проводки Дт 25 Кт 23 та Дт 26 Кт 23, а далі розподіл суми, що прийшла з 23 рахунки, проводитися не буде. Створимо окрему статтю витрат «Витрати допоміжного виробництва», щоб бачити, яку суму витрат було передано із допоміжного цеху до інших підрозділів.
Проаналізуємо зібрані витрати на рахунках обліку та визначимо, яким чином має бути проведено розподіл (рис.11).
1. При закритті місяця вся величина витрат продаж закриється на сч.90.07, тобто. буде сформовано проведення Дт 90.07 Кт 44.02 на величину 1 500 руб.
2. Згідно з зазначеною в документі «Звіт виробництва за зміну» базі розподілу сч.23 вся величина витрат 3 044,4 руб., Зібраних на рахунку 23, повинна розподілитися на 3 напрямки:
3. Відповідно до облікової політики організації витрати 26 рахунки наприкінці періоду закриваються на сч.90.08 «Управлінські витрати».
З урахуванням витрат, що прийшли з рахунку 23, величина загальногосподарських витрат становитиме:
344,65 +1 866,4 = 2 211,05
Таким чином, при виконанні регламентної операції «Закриття рахунків 20, 23, 25, 26» буде сформовано проведення Дп 90.08 Кт 26 на величину 2 211,05 руб.
4. При розподілі загальновиробничі витрати поділяються так:
вся величина витрат усередині підрозділу «передається» із сч.25 на сч.20 усередині підрозділу на сч.20 провадиться розподіл між номенклатурними групами згідно з базою, заданою для розподілу загальновиробничих витрат
Не вартозабувати, що з розподілі загальновиробничих витрат (рис.13) обов'язково потрібно враховувати величину витрат допоміжного виробництва, «прийшли» на сч.25 під час розподілу між напрямами.
Сума витрат за Цехом 1 складає 10 876 +1 436,04 = 12 312,04
Сума витрат за Цехом 2 складається 6 972 +1 263,71 = 8 235,71