Заповнення документів на підтвердження пільги з ПДВ

Податкова служба переходить на нову методику перевірок декларацій із ПДВ, в яких заявлено податкові пільги. Вона заснована на так званому ризик-орієнтованому підході. Контролю будуть піддаватися не всі пільгові операції, а лише деякі з них. Але тільки в тому випадку, якщо компанія разом із декларацією подасть до інспекції спеціальний підтверджуючий реєстр за встановленою формою. Інакше перевірка буде повномасштабною.

Якщо організація заявляє у декларації з ПДВ пільги, податкова інспекція має право вислати вимоги щодо надання документів, що підтверджують це право (п. 6 ст. 88 НК РФ). Тепер компанії зможуть скоротити обсяг витребуваних документів.

Нова методика перевірки

Нова методика перевірки стосується декларацій, у яких відображено операції, які не підлягають оподаткуванню відповідно до пунктів 2 та 3 статті 149 Податкового кодексу РФ, а також тих, у яких заявлено ПДВ-пільги (п. 1 ст. 56 ПК РФ).

Рівень податкового ризику надається інформаційною системою АСК «ПДВ-2» з урахуванням результатів попередніх перевірок.

До факторів, що визначають, чи буде чергова «камералка» вибірковою чи повномасштабною, крім іншого, належать:

• наявність чи відсутність податкових порушень;
• тривалість і регулярність неоподатковуваних ПДВ операцій;
• подання або неподання компанією реєстру документів, що підтверджують обґрунтованість застосування пільги (рекомендована форма є у додатку 1 до листа ФНП України).

На підставі інформації про операції, що міститься у поданому компанією реєстрі, податкова інспекція має витребувати документи, що підтверджують обґрунтованість застосування пільг. Їх обсяг визначається для кожного коду операції ввідповідно до встановленого алгоритму. Не менше половини таких документів мають підтверджувати найбільші суми.

Які дані включати до Реєстру

Реєстр документів, що підтверджують обґрунтованість застосування податкових пільг, є таблицею, в яку компанія повинна внести такі дані:

• код операції (зазначається відповідно до додатка № 1 до порядку заповнення декларації з ПДВ;
• сума неоподатковуваних операцій, відображених у податковій декларації (у рублях);
• найменування контрагента;
• ІПН та КПП;
• тип, номер та дата підтверджуючого документа.

До реєстру організація має додати перелік та форми типових договорів, які вона використовує під час здійснення пільгових операцій.

З поданого реєстру податковий інспектор обере ті операції, які його цікавлять, і запитатиме документи лише з них. Насамперед під пильною увагою опиняться угоди на великі суми.

Електронна версія журналу «ПРАКТИЧНА БУХГАЛТЕРІЯ»

Найкраща пропозиція для тих, кому потрібен мінімальний бюджет та практична інформація з обліку та податків.

---