Завдання 2, Завдання 3 - Контроль та ревізія
1. За матеріалами завдання скласти проміжний акт ревізії товарних операцій за міжінвентаризаційний період. Форму акта наведено у дод. 1. В акті вказати характер виявлених порушень, показати дані про залишки, надходження, вибуття товарів, остаточну суму недостачі, а також відповідні виправні записи.
2. Сформулюйте висновки та пропозиції щодо результатів ревізії.
3. Покажіть порядок відображення в бухгалтерському обліку нестачі товарів понад норми природних втрат, використовуючи цифрові дані свого варіанту.
Примітка. Прізвища та ініціали працівників, час ревізії, міжінвентаризаційний період та інші загальні дані слід вказати самостійно.
Матеріал для виконання завдання
Ревізором КРУ проведено документальну перевірку прибуткових та видаткових товарних операцій за міжінвентаризаційний період у продовольчому магазині, платнику ЕНВД.
Перевірка проводилася за участю старшого бухгалтера магазину у присутності завідувача секції.
За даними бухгалтерського обліку встановлено:
- залишки товарів на початок періоду, що ревізується
- надійшло товарів за період, що ревізується:
1) 2538000 руб.;
- вибуло товарів за період, що ревізується:
1) 2532140 руб.;
Згідно з актом результатів інвентаризації цінностей, складеним бухгалтерією, сума недостачі в секції не перевищувала норм природних втрат товарів і склала в її межах:
При перевірці документів ревізором встановлено, що завідувачем секції не були оприбутковані товари, що надійшли від оптової організації, за двома рахунками-фактурами на загальну суму:
Розбіжності встановлені ревізором шляхом вивіряння розрахунків між магазином та оптовою організацією. До цього звірка розрахунківпроводилася два роки тому.
Крім того, було виявлено завищення суми нарахованого природного убутку товарів на:
Під час перевірки фактичної наявності товарно-матеріальних цінностей у секції магазину встановлено такі залишки товарів:
Складено проміжний акт ревізії товарних операцій за міжінвентаризаційний період, зроблено висновки та пропозиції за результатами ревізії, показано порядок відображення в бухгалтерському обліку нестачі товарів понад норми природних втрат (див. Додаток А).
1. Скласти звіт касира, включивши до нього дані про залишки на початок і кінець дня, а також усі дані про надходження та видачу коштів. Потім коригувати зміст звіту від імені ревізора.
2. Перевірити ведення касових операцій у супермаркеті «Талнах», після чого занести дані перевірки до таблиці.
3. Скласти акт інвентаризації коштів у касі.
4. Скласти бухгалтерські проводки щодо врегулювання інвентаризаційних різниць.
Матеріал для виконання завдання
Ревізор Л. П. Кринкіна у присутності головного бухгалтера супермаркету Н. І. Званцевої, касира С. П. Пахомової 15 травня 2001р. здійснила перевірку ведення касових операцій супермаркету "Талнах". Інвентаризація каси зроблена наприкінці робочого дня. При перерахунку грошових купюр було визначено залишок грошей у касі у сумі 4030 руб. 67 коп.
У касовому звіті, складеному касиром, залишок початку дня становив 3 220 крб. 00 коп. при ліміті 4000 руб. Крім актів зняття залишків у касі, до касового звіту були додані документи, що лежать в основі діяльності касира супермаркету, що ревізується:
1. прибутковий касовий ордер № 112 від 2 травня 200…р. у сумі 3 060 крб. 60 коп., що є виручкою від продажу товарів злотків 14 травня 200 ... р.;
2. розписка про взяття під звіт 200 руб. продавцем відділу супермаркету О. В. Соломіною;
3. видаткові касові ордери № 131, 132 від 15 травня 2001р. на виплату заробітної плати продавцям Т. І. Цвєткової 455 руб. 77 коп. та М. В. Павлової 465 руб. 23 коп. Ревізором були затребувані відповідні трудові угоди, але головним бухгалтером вони не були надані;
4. видатковий касовий ордер № 133 від 15 травня 2001р. на видачу адміністратору Є. Ф. Федорової у підзвіт 40 руб. 00 коп., для оплати прання білизни в пральні. До видаткового ордера додано заяву, підписану директором та головним бухгалтером супермаркету;
5. видатковий касовий ордер № 134 від 15 травня 2001р. на видачу зарплати колишньому співробітнику Є. П. Кузнєцову – 615 руб. 13 коп., Раніше депонованою. У тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей зазначено прізвище, ім'я, по батькові довіреної особи І. В. Скворцової. Супровідних видатковий касовий ордер документів не виявлено;
8. видатковий касовий ордер № 136 від 15 травня 2001р. видано Ст С. Трегубову 50 руб. 00 коп. за ремонт дверних замків у супермаркеті «Талнах». Трудову угоду укладено;
9. прибутковий касовий ордер № 113 від 15 травня 2001р. оприбуткована виручка від продажу 11451 руб. 50 коп.;
Виконання завдання.
1. Складено звіт касира первинний (Додаток Б) та коригувальний (Додаток Д).
2. Здійснено перевірку ведення касових операцій у супермаркеті «Талнах», після чого дані перевірки занесено до таблиці 1 (Додаток В).
3. Складено акт інвентаризації коштів у касі (Додаток Р).
4. Бухгалтерські проводки щодо врегулювання інвентаризаційних різниць будуть такі:
1) Дт рах. 71 «Розрахунки зпідзвітними особами»
Кт рах. 50 "Каса" - "червоне сторно" - 200 руб. на суму, видану в
підзвіт А.В. Соломіною.
2) Дт рах. 70 «Розрахунки з персоналом з праці»
Кт рах. 50 "Каса" - "червоне сторно" - 921 руб. на суму заробітної
плати, виданої без оформлення трудового договору
3) Дт рах. 76.4 «Розрахунки за депонованими сумами»
Кт рах. 50 "Каса" - "червоне сторно" - 615-13 руб. на суму
депонованої заробітної плати.
4) Дт рах. 41.2 «Товари у роздрібній торгівлі»
Кт рах. 50 "Каса" - "червоне сторно" - 300 руб. на суму, виплачену
незаконно водієві автомашини, що завозив товар.
Висновок: під час перевірки встановлено факти, що свідчать про відсутність у 2008 році контролю з боку головного бухгалтера Підприємства Н.І. Званцевої за дотриманням касової дисципліни:
Керівнику установи рекомендується проводити внутрішньофірмову ревізію касових операцій, не рідше одного разу на квартал; контролювати інспектора відділу кадрів для усунення спроб видачі заробітної плати без наявності трудових договорів. Головному бухгалтеру посилити контроль за посадовими обов'язками касира.