Змінні витрати - Посібник з бюджетування

9.3.3. Змінні витрати, що обчислюються

Погодинні витратипродуктивних ресурсів обчислюються залежно від часу роботи та/або вимушеного простою обладнання та персоналу.

Витрати на трудові ресурси визначаються робочим тарифом, знижуючим коефіцієнтом тарифу простою і відповідно до планового і використовуваного часу за формулою:

, де

Зарплатаi- заробітна плата i-ої групи співробітників;

Ti робоче- час роботи i-ої групи співробітників;

Ті простою- час простою i-ої групи співробітників;

ki- знижуючий оплату i-ої групи співробітників коефіцієнт;

Тарифi- тариф i-ої групи співробітників.

Загальні витрати тарифної оплати праці агрегуються за всіма групами співробітників:

, де

Зарплатаi- заробітна плата i-ої групи співробітників.

Витрати експлуатацію устаткування одиницю часу формуються залежно від режиму роботи. При штатному робочому режимі обсяг витрат визначається експлутаційною специфікацією витрат та відпрацьованими машино-годинами. Сума витрат простою розраховується машино-годинникам порожнього машинного пробігу та специфікацією підтримуючих витрат. Вартість витрат на використання обладнання обчислюється за такою формулою:

, де

Costs- вартість витрат на експлуатацію обладнання;

T робочий- робочий час обладнання;

T простою- час простою обладнання;

Ci- з експлутаційної специфікації i-а номенклатура витрат;

N - кількість номенклатурних позицій в експлуатаційній специфікації;

Cj- зі специфікації підтримують витрат j-а номенклатура;

M- кількість номенклатурних позицій успецифікації витрат, що підтримують.

Питомі витрати (норми витрати)виробництва продукції та послуг визначають сумарні витрати пропорційні обсягу випуску як лінійні коефіцієнти. Розрахунок провадяться в наступній послідовності. По-перше, встановлюємо витрати для кожної номенклатурної позиції щодо специфікації норм витрати за формулою:

, де

Cij- кількість витрати i-ої номенклатурної позиції на випуск j-ої продукції або послуги;

kij- кількість витрати i-ої номенклатурної позиції на одиницю випуску j-ої продукції або послуги;

Vj- обсяг випуску j-ої продукції чи послуги.

Другим кроком обчислюється споживання матеріальних, сервісних і трудових ресурсів загалом випуск цільової номенклатури.

, де

Cj- обсяг витрат за випуск j-ої продукції чи послуги

Cij- кількість витрати i-ої номенклатурної позиції на випуск j-ої продукції або послуг,

N- кількість номенклатурних позицій у специфікації норм витрати.

Підрахунок сукупних витрат пропорційних випуску вироблених товарів та послуг здійснюється загалом для виробничої програми за алгоритмом:

, де

Costs- обсяг витрат пропорційних випуску,

Cj- обсяг витрат за випуск j-ої продукції чи послуги,

M -загальна кількість номенклатурних позицій, що випускаються.

Для більшості завдань моделювання взаємозв'язків необхідних ресурсів з цільовим призначенням достатньо використовувати комбінацію погодинних витрат продуктивних ресурсів та окремих витрат випуску продукції та послуг.Вобчислювані витрати вільної формулипризначені для визначення витрат, які мають складну структурузалежностей. Гнучкість, що надається, дозволяє з прийнятним рівнем достовірності планувати бізнес будь-якої складності.

Витрати вільної формули, що обчислюються, визначаються математичною функцією, що приймає як параметр сумарні об'ємні вартісні та кількісні показники сукупності номенклатурних позицій, що входять в діапазон даних, який встановлюється відповідними для них критеріями.

, де

Cj- обсяг витрат j-ої номенклатурної позиції, що обчислюється за вільною формулою,

fi- математична функція,

Pi- сумарні об'ємні вартісні та кількісні показники для i-ого члена сукупності номенклатурних позицій,

N- розмірність сукупності номенклатурних позицій.

Загальний обсяг витрат, що обчислюються, вільною формулою становить:

, де

Costs- обсяг витрат, що обчислюються, вільною формулою,

Cj- обсяг витрат j-ої номенклатурної позиції,

M- загальна кількість розрахункових номенклатурних позицій.

---