1. Виїзна податкова перевірка як найефективніша форма податкового контроля…………………………………………………………………………. 4
1.1 Планування та підготовка ВНП …………………………………………4
1.2 Порядок проведення ВНП та оформлення її результатів..……….…. 10
2. Розгляд результатів ВНП та прийняття рішення……….…….……….20
2.1 Порядок розгляду матеріалів ВНП………………………………. 20
2.2 Порядок прийняття рішення за результатами розглянутих матеріалів виїзної податкової перевірки………………………………………………….23
Основною формою контролю за дотриманням податкового законодавства та правильністю обчислення податків є виїзні перевірки, які проводяться за місцезнаходженням платника податків.
Тема даної роботи дуже актуальна, оскільки виїзні перевірки є ефективнішими, дозволяють податковому органу використовувати різноманітні методи контрольної діяльності і отримати набагато більше інформації про фінансово-господарську діяльність платника податків. Основна частка донарахованих податків, штрафних санкцій у ході контрольної роботи посідає виїзні перевірки.
При цьому виїзна податкова перевірка є, говорячи образно, найбільш травматичною для платника податків формою податкового контролю. По-перше, присутність на території підприємства представника контролюючого органу завжди вносить деяку дезорганізацію у роботу бухгалтерської служби, стає джерелом стресу для перевірених. По-друге, саме під час виїзних податкових перевірок матеріалізуються у реальні результати, тобто у донараховані податки, пені та штрафи, ті очікування та надії, які податкові органи пов'язували із відвідуванням конкретного платника податків.
Мета даної роботи полягає у вивченні процесу планування, підготовки, проведення та оформлення результатів виїзної податкової перевірки.
Виходячи з мети, було визначено такі завдання:
-вивчення поняття та сутності виїзної податкової перевірки;
- розгляд етапів планування та підготовки до проведення виїзної податкової перевірки;
- Виявлення проблем та шляхів удосконалення механізму підготовки до проведення виїзних податкових перевірок.
- порядок проведення виїзних податкових перевірок.
- порядок оформлення результатів виїзної податкової перевірки.
1. Виїзна податкова перевірка як найбільш
ЕФЕКТИВНА ФОРМА ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ
1.1 Планування та підготовка ВНП
План проведення ВНП має бути затверджений керівником податкового органу не пізніше ніж за 15 днів до початку кварталу, наступного за звітним. p align="justify"> Робота з підготовки плану ВНП на квартал ведеться відділами, відповідальними за проведення ВНП. План проведення може коригуватися на підставі рішення керівника податкового органу. При прийнятті цього рішення через неможливість проведення перевірки відповідного платника податків у заплановані строки начальником відділу, відповідального за проведення, складається на ім'я керівника податкового органу службова записка із зазначенням відповідних підстав.
Контроль над виконанням плану проведення ВНП здійснює керівник податкового органу.
Складання зазначених планів має бути результатом ретельного відбору для проведення ВНП тих платників податків, результати аналізу всієї наявної інформації про які дають підстави припускати наявність підвищеної ймовірності виявлення у них порушень законодавства про податки та збори.
Робота з планування виїзних податкових перевірок починається з формування масиву даних про платників податків (податкових агентів). Для правильного вибору об'єктів ВНП податковим органам необхідно матимаксимально повну інформацію про платників податків. Така інформація надходить, по-перше, із внутрішніх джерел. До неї належать відомості, які у базах даних ЄДРН, на картках особових рахунків; бази даних бухгалтерської та податкової звітності та результатів камеральних перевірок; матеріали раніше проведених ВНП; відомості про претензійно-позовну діяльність податкових органів та ін. По-друге, інформація надходить із зовнішніх джерел – від правоохоронних та інших контролюючих органів, органів державної влади та місцевого самоврядування, банків, юридичних та фізичних осіб, засобів масової інформації.
Підставою початку перевірки є оформлене відповідним чином рішення керівника (заступника керівника) податкового органу. Рішення керівника (його заступника) вищого податкового органу про призначення повторної перевірки в порядку контролю за діяльністю податкового органу оформляється у вигляді мотивованої постанови, яка, крім реквізитів, передбачених для рішення про призначення перевірки, має містити посилання на обставини, що стали підставою для повторної перевірки.
При цьому слід мати на увазі, що призначення виїзних податкових перевірок філій або представництв (у ПК України учасниками податкових правовідносин є відокремлені структурні підрозділи) може проводитись незалежно від проведення перевірок платника податків (платника зборів, податкового агента).
Призначення виїзних податкових перевірок філій чи представництв платника податків (податкового агента, платника збору) може проводитись незалежно від проведення перевірок самого платника податків (податкового агента, платника збору).
Виїзна податкова перевірка, що здійснюється у зв'язку зреорганізацією або ліквідацією організації-платника податків (платника збору-організації), а також вищим податковим органом у порядку контролю за діяльністю податкового органу, який проводив перевірку, може призначатися незалежно від часу проведення попередньої перевірки.
Забороняється призначення повторних виїзних податкових перевірок за одними й тими ж податками, що підлягають сплаті або сплаченим платником податків (платником збору) за вже перевірений податковий період, за винятком випадків, коли така перевірка призначається у зв'язку з реорганізацією або ліквідацією організації-платника податків ) або у порядку контролю вищого податкового органу за діяльністю податкового органу, який проводив перевірку.
Виїзною податковою перевіркою можуть бути охоплені лише три календарні роки діяльності платника податків (платника збору, податкового агента), які безпосередньо передували року проведення перевірки.
Співробітники органів внутрішніх справ беруть участь у виїзних податкових перевірках на підставі мотивованого запиту податкового органу, підписаного керівником (заступником керівника) податкового органу, у такому порядку.
Для організації взаємодії між органами внутрішніх справ та податковими органами затверджено такі документи.
1. Інструкція про порядок взаємодії органів внутрішніх справ та податкових органів при організації та проведенні виїзних податкових перевірок.
2. Інструкція про порядок направлення органами внутрішніх справ матеріалів до податкових органів при виявленні обставин, що вимагають вчинення дій, що віднесені до повноважень податкових органів, для прийняття за ними рішення.
3. Інструкція про порядок спрямування матеріалів податковими органами дооргани внутрішніх справ при виявленні обставин, що дозволяють припускати вчинення порушення законодавства про податки та збори, що містять ознаки злочину.
Мотивований запит податкового органу щодо участі співробітників органів внутрішніх справ у виїзній (повторній виїзній) податковій перевірці може бути направлений до органу внутрішніх справ як перед початком податкової перевірки, так і в процесі її проведення.
Підставами для направлення зазначеного мотивованого запиту можуть бути:
а) наявність у податкового органу даних, що свідчать про можливі порушення платниками податків, платниками зборів, податковими агентами законодавства про податки та збори, та необхідність перевірки зазначених даних за участю співробітників органів внутрішніх справ;
б) призначення виїзної (повторної виїзної) податкової перевірки на підставі матеріалів про порушення законодавства про податки та збори, направлені органом внутрішніх справ до податкового органу, для прийняття за ними рішення відповідно до пункту 2 статті 36 Податкового кодексу;
в) необхідність залучення співробітників органу внутрішніх справ для участі у проведенні конкретних дій щодо здійснення податкового контролю (вилучення документів, проведення дослідження, опитування, огляду приміщень тощо);
г) необхідність сприяння посадовим особам податкового органу, які проводять перевірку, у випадках перешкоджання їхній законній діяльності, а також забезпечення заходів безпеки з метою захисту життя та здоров'я зазначених осіб при виконанні ними посадових обов'язків.
Запит податкового органу має містити:
виклад обставин, що викликають необхідність участі співробітників органу внутрішніх справ у виїзній (повторній виїзній) податковій перевірці: описформи, характеру та змісту передбачуваного порушення законодавства про податки та збори, засноване на наявній у податкового органу інформації;
обґрунтування залучення співробітників органу внутрішніх справ як спеціалістів та (або) для забезпечення заходів безпеки з метою захисту життя та здоров'я перевіряючих.
Не пізніше п'яти днів з дня надходження запиту податкового органу орган внутрішніх справ надсилає податковому органу інформацію про співробітників, призначених для участі у виїзній податковій перевірці, або мотивовану відмову від участі у зазначеній перевірці.
Підставами для відмови на запит податкового органу щодо участі органу внутрішніх справ у виїзній податковій перевірці можуть бути:
відсутність у запиті податкового органу фактів, що свідчать про можливі порушення організаціями та фізичними особами законодавства про податки та збори;
невідповідність викладеної у запиті податкового органу мети залучення працівників органу внутрішніх справ для участі у перевірці компетенції органів внутрішніх справ;
відсутність обґрунтування необхідності залучення працівників органу внутрішніх справ як спеціалістів та (або) для забезпечення заходів безпеки з метою захисту життя та здоров'я перевіряючих.
З метою забезпечення координації дій учасників виїзної (повторної виїзної) податкової перевірки безпосередньо перед її початком посадовими особами податкового органу та співробітниками органу внутрішніх справ, призначеними для участі у її проведенні, проводиться робоча нарада, на якій виробляються та погоджуються основні напрямки проведення майбутньої перевірки, що складається аналітична схема виявлення порушень платником податків, платником зборів, податковим агентом законодавства про податки та збори,за якими є відповідна інформація, а також питання організації та тактики здійснення заходів безпеки з метою захисту життя та здоров'я перевіряючих.
Під час проведення виїзної (повторної виїзної) податкової перевірки перевіряючі діють у межах прав та обов'язків, наданих ним законодавством України.