10. Утримання із заробітної плати
У період нарахування працівникам організації оплати праці згідно з укладеними договорами проводяться різні утримання, які можна об'єднати у три основні групи:
утримання з ініціативи організації, що здійснюються на підставі наказу (розпорядження) керівника організації із зазначенням причин та сум, що підлягають утриманню. Співробітник, з доходів якого провадяться утримання, повинен бути особисто ознайомлений з цим наказом (розпорядженням).
З ініціативи організації можуть проводитися такі види утримань:
за заподіяну матеріальну шкоду організації;
за виробничий шлюб з вини працівника;
за наданими позиками та кредитами;
для погашення невитраченого та своєчасно не повернутий аванс, виданий у підзвіт;
для повернення сум, зайво виплачених у зв'язку з помилкою при розрахунку заробітної плати, або за час простою з вини працівника;
в інших випадках, наприклад, пов'язаних із звільненням працівника.
Порядок обчислення та сплати ПДФО визначається гол. 23 "ПДФО" НК РФ.
Платниками податкувизнаються:
фізичні особи, які є податковими резидентами України;
фізичні особи, які не є резидентами України, але одержують доходи від джерел, розташованих в Україні.
Об'єктом оподаткування є:
для резидентів - дохід, отриманий від джерел на території та за межами України;
для осіб, які не є резидентами, — дохід, отриманий лише від джерел на території України.
Податкова база.При визначенні податкової бази платника податків враховуються всі доходи, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими у нього виникло, а такождоходи як матеріальної вигоди.
До доходів платника податків, отриманих у виглядіматеріальної вигоди,відносяться:
матеріальна вигода, отримана від придбання товарів (робіт, послуг) у фізичних осіб, організацій та індивідуальних підприємців, які є взаємозалежними стосовно платника податків;
матеріальна вигода у вигляді економії на відсотках за користування платником податків позиковими коштами, одержаними від організацій та індивідуальних підприємців;
матеріальний зиск, отримана від придбання цінних паперів.
Визначення розміру матеріальної вигоди, отриманої платником податків від придбання товарів, розраховується виходячи з різниці цін за придбаними товарами взаємозалежними особами та реалізованим стороннім покупцям. Наприклад, будівельна організація продала своїм працівникам квартири за ціною, нижчою від цін реалізації квартир з аналогічними характеристиками стороннім особам. Організація та фізичні особи, які перебувають з цією організацією у трудових відносинах, які придбали квартири за цінами нижчими від ціни реалізації квартир у звичайних умовах, визнаються взаємозалежними особами. І тут організація виробляє обчислення матеріальної вигоди, підлягає оподаткуванню, як перевищення ціни реалізації ідентичних квартир особам, які є взаємозалежними, над цінами реалізації квартир своїм працівникам. Розрахунок провадиться щодо кожного працівника, який купив квартиру за пільговою ціною.
Податкова база визначається окремо в кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Для доходів, щодо яких передбачено ставку 13 %, податкова база визначається як сума доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податковихвідрахувань. Якщо сума податкових відрахувань у податковому періоді виявиться більшою за суму доходів, то податкова база приймається рівною нулю.
Для доходів, щодо яких передбачені інші лотові ставки, щодо податкової бази відрахування не застосовуються.
Стандартні відрахування надаються громадянам за заявами за місцем їхньої роботи. Якщо платник податків працює у кількох місцях, то право вибору надається йому. Усі інші відрахування надаються лише за подання декларації про доходи.
3000 нар. за кожен місяць - для осіб, які отримали та перенесли захворювання, пов'язані з радіаційним впливом, інвалідів Великої Вітчизняної війни та з числа військовослужбовців, які отримали інвалідність внаслідок захворювань, отриманих при захисті Батьківщини;
Відрахування у вигляді1400 крб. за кожний місяць надається платникам податків на 1 і 2 дитини у віці до 18 років,3000руб. – на другого та наступних дітей, а також на учнів денної форми навчання до 24 років. Надаючи стандартні відрахування, необхідно враховувати загальну кількість дітей співробітника. Податковий вирахування надається обом батькам. Вдовам (вдівцям), одиноким батькам, опікунам податкове відрахування провадиться у подвійному розмірі. Надання зазначеного відрахування у подвійному розмірі вдовам (вдівцям), одиноким батькам припиняється з місяця, наступного після одруження, укладений в органах загсу.
Утримання за заподіяну матеріальну шкоду.Матеріальна відповідальність працівників за шкоду, заподіяну організації, встановлюється ТК РФ.
Повна матеріальна відповідальністьвиникає під час укладання договору проповної матеріальної відповідальності між організацією та працівником, який відповідає за збереження відповідного майна. Договір укладається у двох примірниках, один з яких зберігається в організації, а другий – у працівника.
Обмежену матеріальну відповідальністьнесуть працівники за псування або знищення за недбалістю матеріалів, напівфабрикатів, готових виробів, інструментів, спеціального одягу та інших предметів, виданих на особисте користування, якщо збитки заподіяні під час трудового процесу. Ця відповідальність не може перевищувати середнього місячного заробітку винного працівника на день виявлення шкоди. Матеріальна відповідальність понад середній місячний заробіток допускається у випадках, передбачених ТК РФ.
Загальний відсоток усіх утримань згідно зі ст. 138 Трудового кодексу України не повинен перевищувати 20%, а у випадках, обумовлених законодавством, - 50%. При утриманні за декількома виконавчими документами співробітнику організації, як правило, має бути збережено 50% заробітної плати. В окремих випадках, обумовлених Трудовим кодексом України, розмір утримання не може перевищувати 70% заробітної плати.