7.2.2. Меморіально-ордерна форма ведення обліку
Послідовність заповнення облікових регістрів за меморіально-ордерної форми ведення бухгалтерського обліку можна у вигляді схеми (рис. 7.2).
З первинних документів все господарські операції записуються у накопичувальні відомості, які ведуться у формі журналу господарських операцій.
Меморіальні ордери мають певні номери, наприклад, меморіальний ордер № 1 ведеться за рахунком 50 "Каса" (табл. 7.7), меморіальний ордер № 2 - за рахунком 51 "Розрахункові рахунки" (табл. 7.8), меморіальний ордер № 3 - за рахунками 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 71 «Розрахунки з підзвітними особами», 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами», меморіальний ордер № 4 - за рахунком 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», меморіальний ордер рахунку 20 "Основне виробництво" і т.д.
Підсумкові дані меморіальних ордерів наприкінці місяця записуються у хронологічному порядку до реєстраційного журналу (табл. 7.9). Підсумкова сума за реєстраційним журналом повинна дорівнювати сумі дебетових і кредитових оборотів за всіма синтетичними рахунками.
Дані з меморіальних ордерів розносять за рахунками Головної книги, наприклад, за рахунком 50 «Каса» (табл. 7.10). Обороти за Головною книгою порівнюють із підсумковою сумою всіх меморіальних ордерів у реєстраційному журналі. Якщо обороти збіглися, значить проводки за синтетичними рахунками рознесені правильно.
На підставі Головної книги складаються шахова та оборотна відомості.
У табл. 7.11 наведено шахова відомість, що містить дані меморіальних ордерів № 1 та 2.
За даними Головної книги та оборотної відомості заповнюють баланс підприємства за звітний період.
До переваг меморіально-ордерної формиведення обліку можна віднести простоту заповнення облікових регістрів, легкість перевірки правильності відображення операцій, можливість виправлення помилок під час звіряння даних. Недоліками можна вважати багаторазовість запису однієї й тієї ж суми в різних регістрах, що призводить до ускладнення роботи та збільшення ймовірності помилок, а також відставання аналітичного обліку від синтетичного та складність складання звітності.